第七章公共收入的理论与实践 .pptx

第七章 公共收入的理论与实践公共收入规模与结构、税收原理、税收制度、税制改革（已经在公共预算中讲过）本章主要内容公共收入概述（界定、度量、统计口径等）公共收入的结构与形式税收原理中国主要税收制度公共收费的相关理论公债收入的相关理论一、公共收入概述公共收入是指在一个财政年度内，政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，通过各种途径和形式，依法取得的一切货币收入和实物收入的总和。通常包括预算内收入和预算外收入内容：社会物质财富 形态：力役—实物—货币公共收入的统计口径口径一:公共收入1＝预算内外收入＋社会保险基金收入＋国内外债务净收入口径二:公共收入2＝预算内外收入＋社保基金收入口径三:公共收入3＝预算内收入＋预算外收入口径四:公共收入4＝预算内收入公共收入征收依据以及度量指标征收依据：公共权力，包括 政治管理权(核心) ：如税收公共资产所有或占有权 ：如国有资源收入公共信用权：政府发行公债收入衡量财政收入规模的指标绝对指标：年度财政收入、中央、 地方财政收入 相对指标：财政收入/GDP(NI) 、中央、地方财政收入占国家财政收入的比重动态指标：收入增长率、收入对GDP弹性二、财政收入的结构与形式收入形式分类（形式结构）：税收：政府的主要收入来源，税收三性公共收费:公共品(劳务)所有权，行政事业性收费 国有资产收益：公共资产所有权或占有权 债务收入：通常被视为一种非经常性财政收入，主要用于弥补财政收支缺口或公共投资其他收入：主要是捐赠、罚没等偶然收入 国有企业亏损补贴：一项负收入货币创造：非税收入公共收入体系无偿收入有偿收入预算内收入预算外收入货币创造收入内债净收入外债净收入税收收入其他收入收费收入附加收入基金收入管理性收入资源性收入证照性收入检验检疫性收入政府性基金收入社会保障基金收入按是否有偿分为 有偿收入（主要是债务收入） 无偿收入(主要是税收收入)按管理要求分为 列入政府一般预算中的预算内收入 置于一般预算以外单独管理的预算外收入 按所有制按部门结构按地区结构9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。10、市场销售中最重要的字就是“问”。11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。三、税收原理税收概念及特点税收要素（或税制要素）税收分类税负转嫁与税负归宿税收原则税收制度设计的主要问题四、中国现行税收制度中国现行税种体系所得税系（重点介绍个人所得税）：包括企业所得税（应纳税所得额＝全部收入－税法允许的各种扣除，税率为25％）和个人所得税流转税系（重点介绍增值税）财产税（一）税收概念与特点税收定义：税收是国家为了实现其职能（或者满足社会公共需要），凭借政治权力，按法律预先规定的标准强制地、无偿地征收实物和（或）货币，所取得财政收入的一种手段税收的“三性”：税收的强制性：凭借政治权力依法征税，违抗者受法律制裁 税收的无偿性：征税后不需要偿还或付出任何代价。 税收的固定性：征税前以法律规定纳税人、征税对象和课征标准。（二）税收要素纳税人课税对象（课税客体）、税目、税源、税基税率纳税环节、期限纳税地点税收优惠与减免违章处理起征点和免征额纳税人及相近概念纳税人（法律课税主体、纳税义务人）：指税法所规定的直接负有纳税义务的单位（可以是法人也可以是非法人）和个人，负税人（经济课税主体）：最终实际承担税负的人；可以与纳税人一致或不一致扣缴义务人：指税法所规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人；税务代理人：指依法接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项纳税事宜的人。纳税对象及相近概念纳税对象：指对什么征税，是征税的基本依据，通常作为划分税种的依据税基（计税依据）：对征税对象的具体量化，可以以商品自然单位（从量）或货币为计量单位（从价）；有时也指税收的基础税目：指征税对象的具体细化；税源：各种税收收入的最终出处；税源与征税对象可以一致，也可以不一致，二者的关系类似于纳税人与负税人税率含义：税额与征税对象数额之间的比例 有名义税率和实际税率（考虑税收减免）之分类型（计税依据）：比例税率：不论征税对象的大小，只规定一个比例的税率；可以