会计责任和审计责任.doc

会计责任和审计责任 会计责任和审计责任 会计责任和审计责任 会计责任和审计责任一、会计责任和审计责任的区分 会计责任和审计责任是两种不一样性质的责任，不可以互相代替。保证会计资料的真切、完好，是被审计单位的会计责任。论文百事通单位负责人是单位的法定代表人，代表单位依法履行职权，应该对本单位的会计行为负责，是肩负会计责任的主体。由于现代审计受其自己的审计技术、审计方法、审计成本等固有审计风险的限制，关于单位负责人的会计造假行为，注册会计师即便拥有应有的职业慎重，有时也很难发现全部的错误和作弊。所以，注册会计师的审计建议只好合理地保证会计报表使用人确立已审计会计报表的靠谱水平，会计报表使用人不可以苛刻注册会计师对已审计会计报表的真切性、完好性供应绝对保证，不可以由于会计报表已经注册会计师的审计，就以为注册会计师是会计报表质量的绝对保证人和责任人。也就是说，注册会计师的审计责任不可以代替、减少或免去单位负责人的会计责任。当注册会计师完好按照了独立审计准则和职业规范时，仍有可能没有发现会计报表中的某些错误的漏报，致使出具了与事实不相当的审计报告。这类状况下，由于注册会计师已按职业规范执业，就不可以认定是审计失败，也不必肩负任何法律责任。而由于注册会计师不具备专业胜任能力或没有尽到应有的职业慎重，没有依照独立审计准则执业，未实行必需的审计程序并获得充足的审计凭据，或与被审计单位同谋作弊，出具了虚假、错误的审计报告，就一定肩负相对应的审计责任，注册会计师也不可以借口会计报表是由被审计单位负责人供应而不肩负过错责任。 二、会计责任和审计责任的详细界定 (一)以下行为应界定为单位的会计责任 违犯《会计法》及有关法律、法例的规定，未依法设置会计账簿及进行会计核算。如在法定的会计账簿以外，另设一套或多套账簿，造成公司的会计资料不真切、不完好。 违犯《会计法》、《公司会计准则》等法律法例的规定，编制虚假会计报表。如假造、变造会计凭据和其余会计资料，编制虚假会计报表；任意改变财产、欠债、全部者权益、收入、花费成本确实认标准和计量方法，任意调理利润；用以资信等为目的的非法定财产评估增值，任意调增其财产账面价值和资本公积；经过关系交易，运用不合理的交易价钱，或在交易未实现的状况下，进行调理公司的利润；对应确认或表露的损失、欠债不予确认或表露；经过虚假的财产重组或债务重组，虚假利润，掩饰会计报表。 违犯国家及地方税收法律法例的行为。如成心隐瞒应纳税事项，对应税经济事项不作账务办理，躲避纳税；购置、虚开或代开的增值税专用发票等非法获得纳税凭据行为；供应虚假资料，欺骗国家税收优惠及其余违犯税收法例行为。 在社会审计机构审计过程中，公司成心故弄玄虚、隐瞒事实实情的应认定为公司会计责任。如不供应真切、合法、完好的会计资料，对供应给注册会计师的资料进行假造、变造；对注册会计师审计要求供应资料原件或复印件拒绝供应的；注册会计师向被审计单位有关人员进行咨询时，拒绝回答或不照实回答解说有关状况，致使注册会计师误会的；对注册会计师要求履行的审计程序不赐予必需配合或存心设置阻碍，致使注册会计师没法实行必需的审计程序的。 社会审计机构发布了审计建议，出具了审计报告，而公司不予采用的，应界定为公司会计责任。如公司对注册会计师出具的审计建议报告不予采用，不进行相对应的账务调整或表露；公司对注册会计师出具的审计建议报告采纳拈轻怕重的办理方法，部分采用审计报告建议。 公司与会计师事务所、注册会计师通同作弊，公司应肩负相对应的会计责任。 公司发生的其余违犯国家财务会计法律、法例的行为。如违犯会计监察方面的其余法例，未成立、健全和有效实行内部会计监察制度，拒绝接受依法检查的；违犯会计机构和会计人员管理方面的法例，未 依法设置会计机构和装备会计人员的；违犯会计工作基础、工作规范等会计管理方面的法例，未妥当保存会计资料，造成丢掉和毁损等。 (二)以下行为应界定为注册会计师和会计师事务所的审计责任 注册会计师在履行审计业务时，未依据《中国注册会计师独立审计准则》的要务实行必需的审计程序，仅依据公司供应的会计报表，就出具审计报告。 注册会计师在审计过程中，未讨取客户在经营过程中的必需的审计凭据，如重要的购销、投资(联营)、担保合同，重要经济事务的董事会决策(或纪要)和法律诉讼事项，造成对其重要经济事项的漏审，致使审计报告失实、失真的。 注册会计师虽实行了必需的审计程序和审计方法，却因遗漏或回避了公司重要问题而发布了不适合审计建议的。如注册会计师在审计过程中发现了客户会计办理的重要错误，或波及其高层管理人员作弊时，迫于客户关系或压力，未能依据事实实情，记录于其审计工作稿本，而出具不适合建议的审计报告的。 注册会计师在审计报告中对应予表露或揭露的事项不予表露揭露，而出具不适合建议的审计报告的。如注册会