预算部分演示.pptxVIP

[本章重点与难点] 1、全面预算的含义2、全面预算体系的内容3、全面预算的编制程序4、编制预算的具体方法及其特点 ; 1.企业全面预算管理概述;完整的全面预算应包括经营（业务）预算、财务预算及专门决策预算三个部分： 1.经营（业务）预算： （1）销售预算 （2）生产预算： 直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算 （3）销售成本预算 （4）销售及管理费用预算 2.专门决策预算 （1）资本支出预算 （2）一次性专门业务预算：根据特定的投资筹资项目编制 3.财务预算 （1）现金预算表（2）预计损益表 （3）预计资产负债表 ;;机构或部门; ;预算管理委员会（制订经营战略、方针与目标）;企业预算编制中的重点问题： 1.公司预算管理委员会如何制订战略方针与目标 2.公司预算管理委员会、预算办公室和审计中心审核预算的内容 3.预算编制指南; 2.企业如何编制预算？;案例 Snoopy公司装配部，三月份预算生产式样BMB10，000件。其变动制造费用预算如下表： ; 假定该公司并未达成生产BMB10.000件的目标。该公司仅生产BMB9，400件，倘若该公司采行静态预算，则绩效报告如下表： [注]：U代表不利差异，F代表有利差异; 表中成本差异没什么用途，因为这项比较并不是以同一业务水准为基础而作比较。静态预算的唯一优点仅是衡量生产控制是否能达成，该表的第一行资料，即是有关生产主管是否达成生产控制的职责。由该报告中显示SNOOPY公司当月并未达到生产控制的要求，该公司的生产与生产目标尚差600件。; 弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。在实际工作中，可以根据企业当时的实际业务情况选择执行相应的预算，并按此预算评价与考核各部门的预算执行情况。可见，弹性预算比固定预算更便于区分和落实责任。 ;弹性预算法运用的两种形式： （1）公式法 按照变动成本法的要求，营业净利应该根据下列公式计算： 边际贡??额=销售量*单价-销售量*单位变动成本 营业利润=边际贡献额-固定成本总额 因此，企业可以根据预定的售价、单位变动成本和固定成本总额，按照上述公式的要求编制多种销售量水平的弹性利润预算，可用于利润的预测、控制和考核。;例：假设某企业的销售量水平为50、60、70、80件，单价为160元，单位变动成本为88元，固定成本总额为1200元。根据上述资料，采用公式法编制弹性利润预算. ;（2）比率法 在多品种生产的各品种单位售价和单位变动成本不相同的情况下，利用不变的变动成本率、边际贡献率及固定成本编制弹性利润预算的方法。 边际利润=销售收入×（1－变动成本率） 营业利润=边际贡献额-固定成本总额 ;例：按多种销售额水平采用比率法编制的弹性利润预算如下所示： ;; 增量预算 在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。 某项预算指标＝基期实际指标×（1＋/－％） ; 传统的费用预算是以现有的费用水平为基础，根据计算期内有关业务进行，这被称为增量预算。这是由于公司详细的专门知识和信息是自下而上的。企业的低层管理人员一般通过对当年预算的各个项目进行产量调整后，编制出下一年的预算。; 其基本假定是：企业现有的每项活动都是企业不断发展所必须的；在未来会计年度内企业至少必须以现有费用水平继续存；现有费用已得到有效的利用；增加费用预算是值得的。由此可见，这种方法在指导思想上，以承认现实的基本合理性为出发点，从而使原来不合理的费用开支也会继续存在下去，甚至有增无减，造成资金的巨大浪费。;零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。零基预算是对增量预算的改进。; 零基预算针对传统预算的缺点进行改革，它要求对各个业务项目需要多少人力，物力和财力逐个进行估算，并说明其经济效果，在此基础上，按项目的轻重缓急性质；分配预算经费。;零基预算法的运用： A.确定预算目标 B.对预算指标进行必要性分析 C.进行成本效益分析（排序） D.分配资金，确定预算指标 例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研发费5500元。 上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余