财政与税收之流转税概述 .pptxVIP

第四章却紧紧联系着身边的 工业、企业、商业……一个最为普通的税种流转税关注： 学习目标: 本章的主题是税收的基本理论，重点掌 增值税、消费税、营业税的概述、征税对象 范围、税率、纳税人、计算等。? 同时了解增值税、消费税、营业税的纳 税时间、及地点。 流转额课税概述 什么是流转额课税？我国现行流转课税有那 些税种？它具有什么特征?（P262-263四特征） ? 课征普遍 ? 以商品和非商品的流转额为计税依据 ? 实行比例税率 ? 计征简便增值税离我们并不遥远,我们的每一天都在跟它打交道！?你经常到图书城购书吗？?你到商场购买过打折商品吗？你到商场购买商品索取过专用发票吗？? §第一节 增值税 一、概述 （一）概念： 增值税——是以流转增值额为课税对象所征收的一种税。 关键理解什么是增值额？ 1、理论上的增值额相当于商品价值中的V+M； 增值额＝V+M =工资、利润、利息、租金等 2、就一个生产经营单位而言，增值额是该单位商品销售额，扣除非增值项目金额后的余额。 什么是非增值项目？ ★从理论上讲，是指转移到商品价值中去的原材料、辅助材料、燃料、动力和固定资产折旧等。 ★从实践看，往往与理论有差别，因为各国考虑到各自的财政状况，因此法定非增值项目通常可大可小，不完全等于理论上的非增值项目。 3、就商品生产流通的全过程而言，一种商品的总增值额，是该商品在生产流通中各环节增值额之和，它相当于该商品实现消费时的最终销售总值。售价1000元?增值额100元售价900元售价850元增值额50元900元增值额350元850元售价500元售价200元增值额300元500元增值额200元 200元原材料生产环节半成品生产环节产成品生产环节商品批发环节商品零售环节 可知：（增值额之和）200＋300＋350＋50＋100 ＝1000（元）（商品的最后销售额）9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。10、市场销售中最重要的字就是“问”。11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。 （二）增值税的特点 １、对增值额征收、税不重征 ２、普遍征税、道道征税 3、同一商品、同一税负 （三）增值税的类型 １、生产型 生产型——以销售额扣除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入品（即非增值项目）的价值后的余额为课税增值额，把固定资产折旧费排除在扣除项目之外。 （增值额=工资+利息+租金+利润+折旧） 增值额比理论增值额大，与 “国民生产总值”统计口径的内容基本一致，故称为“生产型”增值税。２、收入型 收入型——它是以生产型的增值额减去固定资产的折旧后的余额作为增值额，相当于 “国民收入”，正好是理论上的增值额。故称为“收入型”增值税。 （增值额=工资+利息+租金+利润）３、消费型 消费型——它是以生产型的增值额减去当期购置的全部生产设备支出后的余额作为增值额。 从国民经济整体看，在社会总产品价值c＋v＋m中扣除了c 以及v＋m中用于积累的部分，相当于全部消费品的价值，所以称为“消费型”的增值税。小于理论上的增值额。 （增值额=消费资料） 思考：哪种类型的增值税 最科学 ？（四）我国增值税的特点 １、实行消费型的增值税(1994—2008年为生产型) ２、实行有限的全面型增值税 ３、实行凭专用发票抵扣税款的购进扣税法 ４、实行价内税和价外税并存制 ５、实行两档税率：基本税率17％，低税率13％ ６、把纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人 征收范围的一般规定凡在中国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务和进口货物的行为都征收增值税。请注意特定含义： 二 增值税的基本内容 （一）征收范围 货物——有形动产，含电力、热力、气体销售货物——有偿转让货物的所有权进口货物——通过贸易途径输入的有形动产；个人携带及邮递进境的应税物品。加工——即受托加工货物，是指委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配——指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。TAX2、征收范围的特殊规定 （１）视同销售货物 ① 将货物交付他