2008年高级会计师考试会计实务真题(Word版).docVIP

2008年高级会计师考试会计实务真题 案例分析题一： 　　【分析与解释】 　　1. 甲乙公司当初合作意向不合法之处： 　　甲乙公司出资比例不符合规定。 　　理由：根据公司法律制度规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的 30%。 　　或：全体股东的非货币资产出资额不得高于注册资本的 70%。 　　2.A 公司行为不合法之处： 　　(1)张某任公司财务总监兼任公司监事不符合规定。 　　理由：根据公司法律制度规定，公司董事、高级管理人员不得兼任公司监事。 　　(2)公司监事的产生程序不符合规定。 　　理由：根据公司法律制度规定，公司监事应由公司股东会决定，不应由董事会决定。 　　(3)公司聘请会计师事务所的程序不符合规定。 　　理由：根据公司法律制度规定，公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东会或董事会决定。 　　(4)公司将担保损失在所得税前扣除不符合规定。 　　理由：根据税收法律制度规定，企业发生的与取得收入无关的支出不得在所得税前扣除。提供借款担保而发生的担保损失与取得收入无关，因此不得税前扣除。 　　或：按照税收法律制度规定，担保损失不得在税前扣除。 　　(5)公司取得的 50 万元补贴不作为应税收入缴纳企业所得税不符合规定。 　　理由：根据税收法律制度规定，企业取得的各类财政补贴收入，除国务院、财政部明确规定予以免税的外，均应作为应税收入，缴纳企业所得税。 　　3、从税收成本角度考虑，将营销机构设为分公司的方案更优。 　　理由：根据《企业所得税法》，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总(合并)计算并缴纳企业所得税。子公司作为独立法人，应各自计算缴纳企业所得税。因此，设立分公司可以帮助总分公司的盈亏相抵。降低应纳税所得额，减少应缴企业所得税额。 　　4、王某所说“获得税收优惠”是指企业的技术研发费可以在所得税前加计扣除，即按照实际发生额的 15%扣除。或：“获得税收优惠”是指企业的技术研发费可以在所得税前加计扣除，即在扣除实际发生额的基础上再扣除 50%。 　　案例分析题二 　　【分析与解释】 　　1. 实施方案要点 1 中： 　　A 公司实施内部控制的目标定位不当。[或：将确保获得标准无保留审计意见作为内控目标不当] 　　理由：建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。[或：企业内部控制目标包括战略目标、经营目标、报告目标、资产目标、合规目标。][或：企业内部控制目标除保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠外，还应当包括提高经营效率和效果，促进实现发展战略。] 　　2. 实施方案要点 2 中： 　　(1) 由总会计师担任审计委员会主任不当。 　　理由：审计委员会负责人应具备相应的独立性。[或：审计委员会负责人应当由独立董事担任。] 　　(2) 由总会计师兼任内部控制领导小组组长。全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。理由：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。[或：单位负责人对内部控制的建立健全和有效实施负责。] 　　(3) 将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。 　　理由：企业选拔、任用员工，既应当看重业务能力，也应当重视职业道德修养。[或：企业选拔、任用员工，应当德才兼备。] 　　3. 实施方案要点 3 中： 　　(1) 对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险不当。 　　理由：企业在开展风险评估时，应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。 　　(2) 单纯采用定性分析方法不当。 　　理由：开展风险分析，应采用定性与定量相结合的分析方法。 　　(3) 主要采取风险规避策略应对风险不当。 　　理由：企业采用何种风险应对策略，应当根据风险评估结果、风险承受度、结合成本效益原则合理确定。[或：企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等应对策略。] 　　4、实施方案要点 4 中： 　　将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当。 　　理由：企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标。[或：企业应将员工实施内部控制情况作为晋升、奖励、惩处等的依据。] 　　5、实施方案要点 5 中： 　　认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊不当。 　　理由：内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，信息系统本身也存在风险，需要加强控制。 　　6、实施方案要点 6 中： 　　(1)主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。 　　理由：内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。[或：内部监督范围应当涉及全员、全业务、全过程。] 　　(2)把开展专项