注册会计师考试cpa税法笔记.pdf

第一章 税法概论 1. “暂行条例”：增值税、营业税、消费税三大税种的是授权立法，其余为行政法规。 2. 只有海南省、民族自治区享有制定地方性税收法规的权力。 第二章 增值税法 1. 自产货物用于投资、 分配、 职工福利， 会计上方作销售处理， 若赠送或用于在建工程， 会计不确认销售。 2. 小规模纳税人： 生产、提供劳务→ 50 万以下 批发、零售→ 80 万以下 3. 农产品→生产者：免税 二级销售者： 13% 加工者： 17% 4. “寄 免 死” ： 4% 5. 价外费用一般视为含税的收入， 必须先换算成不含 税收入再并入销售额。 6. 烟叶的增值税 = 烟叶收购价款 × 17.16% 7. 【运费】收取运费： A/1.17 ×17%=销项税额 支付运费： A×7%=进项税额 成本中的运费： A/93% ×7%=进项转出税额 8. 援外出口的货物，不免税也不退税。 9. 自产自用，毛利率默认为 10% 10. 中小学生的课本在出版环节 100%先征后退。 11. 发供电企业被查申报不实，按照适用税率计算就 地补缴税金。 12. 增值税 = （完税价格+关税）×增值税税率 13. 来料加工 ：只免不退，因为没有征收过啊。 14. 计算销项的时候， 扣除退回商品的销项税， 之后还要加上厂家开具的红字增值税发票上的增值税税额。 15. 发电企业将电直接出售给企事业单位的，纳税义务发生时间为开具发票之时。 16. 独立核算的供电企业所属的区县级企业，能独立核算的预缴，不能的由上一级预缴。 17. 出口货物开具的是“出口货物销售统一发票” ，不是增值税专用发票。向消费者直销或者销售免税货物 亦不允许开具专用发票。 第三章 消费税 1. 以旧换新，采用“实际收取”的不含增值税的价款计算。 2. 果啤属于啤酒类，娱乐性的啤酒屋生产的啤酒按照 250/ 吨征收。饮食业销售的外购啤酒不缴纳消费税。 3. 木质一次性筷子才征收消费税，所以红木筷子不征收！ （按照5%征收） 4. 香烟： 56%或者 36%加 0.003 元/ 支 （每箱 150 元，每条 6 毛钱） 烟丝： 30% 5. 白酒：20%加一斤 5 毛钱。 6. 包装物按照包装的酒价征收消费税， 礼品盒里的消费品均 应当按照最高的税率征收。 7. 【复合计税办法】组成计税价格 = （成本+利润 + 自产自用 数量×定额税率） / （1-比例税率） 也就是说，消费税从量征收时候， 与售价或者组价无关。 8. 已纳消费税的扣除，不适用于酒及酒精、小汽车、高档 手表、游艇四个项目。 9. 纳税人委托加工应税消费品，纳税义务始于提货当天。 （增值税委托销售，纳税时间始于受到代销清单 或者相应货款当日） 10. 黄酒： 240 元/ 吨