房地产行业企业所得税政策解读.pptVIP

理解上可区分为三类：公共配套设施、一般配套设施、其他配套设施。 （1）公共配套设施 公共配套设施费：指开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。（国税发[2009]31号第27条） 税收待遇：不单独作为计税成本对象。 （六）配套设施的处理 （2）一般配套设施 如会所、物业管理场所、电站等配套设施（第十七条） A.应单独核算其成本（自用按建造固定资产除外）符合下列条件之一条件： ◇营利性 ◇产权归企业所有 ◇未明确产权归属 ◇无偿赠与地方政府、公用事业单位以外的其他单位→应视同销售 B. 视为公共配套设施处理，符合下列条件之一： ◇非营利性且产权属于全体业主 ◇无偿赠与地方政府、公用事业单位 （3）其他配套设施 如邮电通讯、学校、医疗设施等（第18条） 应作为计税成本对象单独核算成本。 合资建设完工后有偿移交的处理： 经济补偿-建造成本→调整当期应纳税所得额 为购买方的按揭贷款提供担保而支付的保证金，不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。 理解： 1、或有事项，预计负债，不得扣除 2、相关性原则 （七）银行按揭保证金的扣除（第19条） 境外佣金支出： 委托境外机