两面针财务舞弊案例动因分析综述.pdfVIP

两面针财务舞弊案例动因分析 1. 通过查阅相关资料，对舞弊的涵义加深理解。 按照中国内审协会2003 年公布的第六号具体准则的定义：舞弊，是指组织 内外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为 个人带来不正当利益的行为。2001 年7 月发布的 《独立审计具体准则第8 号——错误与舞弊》对舞弊的定义：舞弊是指导致会计报表产生不实反映的 故意行为。内部审计具体准则把舞弊概括为两种形式，一是损害组织经济利 益的舞弊；二是谋取组织经济利益的舞弊。（司立波，2006 ） 舞弊通常被定义为对利益相关者(如投资者、债权人、客户或政府机构) 的 蓄意欺骗或盗窃行为。国际审计准则和我国审计准则将舞弊定义为被审计单 位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故 意行为。根据涉及舞弊人员所处层次的不同, 可分为管理舞弊和雇员舞弊。 （章立军，2008 ） 企业舞弊问题自20世纪70年代以来受到广泛关注，进入90年代则是大有猖 獗之势。尤其是企业财务报告的舞弊从诸多已被发现的舞弊案例可以看出企 业舞弊的共性-管理层、雇员和第三者中的一个或多个利用欺骗的手段来获取 不正当或非法的经济利益或故意误导信息使用者对财务报表的判断。从中我 们可以看出企业舞弊既包括管理层，又包括了雇员，但是区分舞弊是管理层 还是雇员所为是能够给我们带来启示的，一般我们认为管理层的舞弊在财务 报告的内容中可能更严重，并且也更难以为审计人员发觉。另外，还有可能 有第三方的参与，即作为接受审计委托的受托者-审计师，如果发生审计共谋 -审计师与管理层共同制造舞弊，那么所带来的社会发展代价及损失是相当巨 大的。这不仅涉及到广大投资者的利益，还冲击了我们社会的道德机制。所 以我们必须对企业舞弊问题加以重视，企业作为组成社会组织的一类基本单 元，其健康程度决定着社会的健康发展。（MBA智库百科） 有关舞弊的定义有很多种，法律界、审计职业界以及社会公众对舞弊都有 不同的认识。我国《现代汉语词典》中对舞弊的定义是：“用欺骗的方式做 违法乱纪的事情。”这主要是从法律角度出发进行定义的。从法律角度来看， 舞弊包括了诸多犯罪形式，如挪用、盗窃、诈骗、行贿受贿、逃税逃汇等。 但舞弊在审计职业界的定义，其外延要远比法律角度小。如美国注册会计师 协会（the American Institute of Certified Public Accountants，简称AICPA）于2002 年10月颁布的第99号审计准则公告（SAS.No.99 ）“财务报表审计中对舞弊的 关注”对舞弊的定义是：“舞弊是一个范围很广的法律概念，审计人员不必对 一个公司是否存在舞弊做出法律意义上的决定，而应关注是否存在使公司财 务报表产生重大错报的舞弊行为。舞弊和错误的区别就在于前者是故意的， 后者是无意的。也就是说，对于审计人员负责审计的报表而言，舞弊是指使 会计报表产生不实反映的故意行为。”国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditors，简称IIA）在1993年发布的《内部审计实务标准》中指出： “舞弊包含一系列故意的非法欺骗行为，这种行为是由一个组织外部或内部 的人来进行的。”我国2006年颁布的审计准则第1141号《财务报表审计中对 舞弊的考虑》对舞弊的定义是：“舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、 员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。舞弊是一个宽 泛的法律概念，但本准则并不要求审计人员对舞弊是否已经发生作出法律上 的判定，只要求关注导致财务报表发生重大错报的舞弊。”综上所述，可以 认为，舞弊是一个非常宽泛的法律概念，它是一个属类名词，包括人们能够 设想的所有通过虚报以牟取利益的方法。由于舞弊具有多种形式，因此无法 对舞弊进行绝对化的定义，只能将其统称为非诚信的行为。（网络） 财务舞弊、财务欺诈、会计舞弊以及会计报表舞弊, 尽管其含义从严格意 义上看存