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第一部 房地产开发各环节税收政策大全 （一）、取得土地环节 1、土地使用税：以出让或转让方式有偿取得土 地使用权的，合同约定交付土地时间的次月起 纳税；合同未约定交付时间的，合同签订次月 起纳税。以纳税人实际占用的土地面积为计税 依据 ; 房开企业开发的商品房在出售前， 是一种产 品，因此，不征收房产税；售出前房开发企业 已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房 产税。 因房产、土地的实物或权利状态发生变化而 依法终止房产税、 城镇土地使用税纳税义务的， 应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或 权利状态发生变化的当月末。 案例： 某房产开企业 2010 年 5 月 26 日与国 土局签订国有土地出让合同，合同约定出让面 积为 56000 平米，土地出让金 34000 万元，。当 地土地使用税率为 4 元/ 平米（年）。 （1）、假设合同约定土地交付时间为 10 月 20 1 / 55 日； 2010 年 11 月起申报缴纳土地使用税， 应缴纳 2 个月土地使用税： 56000*4*2/12=37333.33 元。 （2 ）、假设合同对交付时间没有约定 : 从 6 月 开始申报缴纳，缴纳 7 个月税金。 56000*4*7/12=130666.67 元。 2、印花税（土地出让或转让合同） ：对土地使 用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转 移书据征收印花税， 按所载金额万分之五贴花。 纳税义务：合同的签订时、账簿的启用时、和 证照的领受时贴花。 合同在国外签订的，在国内使用时贴花。 3、契税：国有土地使用权出让、土地使用权出 售、房屋买卖的计税依据为 成交价格 。纳税义 务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转 移合同的当天； 纳税义务发生之日起 10 日内， 向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税 申报； 税率为 3%—5%。 （二）设计施工环节 1、印花税（设计合同） ：建设工程勘察设计合 同，包括勘察、设计合同，按收取费用万分之 五贴花。 2 / 55 2、印花税（建安合同） ：建筑安装工程承包合 同，包括建筑、安装工程承包合同，按承包金 额万分之三贴花。 3、印花税（借款合同） ：银行及其他金融组织 和借款所签订的借款合同，按借款金额万分之 零点五贴花。 三、房产销售环节 1、增值税（销售不动产） ：纳税人提供应 税劳务、转让无形资产或者销售不动产， 销售 不动产税率为 11%。营业额为纳税人提供应税劳 务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部 价