第八章销售与收款循环审计.pptVIP

 审计实务部分;第八章 销售与收款循环审计 第九章 购货与付款循环审计 第十章 生产循环审计 第十一章 筹资与投资循环审计 第十二章 货币资金审计 第十三章 特殊项目审计 第十四章 终结审计与审计报告 第十五章 非会计报表审计的其他鉴证业务 第十六章 计算机审计的应用与发展;审计测试;分项审计方法与循环审计方法比较;第八章销售与收款循环审计; 审计重要性概念要求注册会计师在审计时必须综合考虑会计报表各项目的性质及其相互关系，即注册会计师在最终判别被审计单位会计报表是否公允反映时，必须综合考虑审计发现的各业务循环的错误对会计报表产生的影响。销售与收款循环涉及的资产负债表项目和利润表项目需要分别审计，综合考虑。 ;主要凭证和会计记录 ;销售与收款循环中的主要业务活动 ;第二节 内部控制测试和交易的实质性测试 ;第八章销售与收款循环审计;第八章销售与收款循环审计;注册会计师应根据表10-2所列示的内容，从实际出发， 将其转换为更实用、高效的审计。;上述特性对内部控制测试和实质性测试带来的影响;上述特性决定了：;二、销货业务的内部控制和控制测试 ;适当的职责分离及其优点;正确的授权审批应关注的三个关键程序;凭证的预先编号;按月寄出对帐单;第八章销售与收款循环审计;三、销货交易的实质性测试 ;; √针对向虚构的顾客发货并作为销货业务登记入账这类错误发生的可能性，注册会计师检查主营业务收入明细账中的与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销批准手续发货审批手续;;;;过账、汇总目标与其他目标的区别;四、收款业务的内部控制、控制测试和实质性测试 ;第三节 主营业务收入审计 ;制度温壤;二、主营业务收入实质性测试程序;委托其他单位代销商品的，如果代销单位采用视同买断方式，应于代销商品已经销售并收到代销单位代销清单时，按企业与代销单位确定的协议价确认收入的实现。应注意查明有无商品未销售、编制虚假代销清单、虚增本期收入的现象。 采用分期收款结算方式，应按全同约定的收款日期分期确认收入。重点检查本期??否收到价款，查明合同约定的本期应收款日期是否真实，是否存在提前确认收入或收入不入账、少入账、缓入账的现象。 长期工程合同收入，应当根据完工百分比法合理确认收入，并核对应计收入与实际收入是否一致。 委托外贸代理出口、实行代理制方式的，应在收到外贸企业代办的发运凭证和银行交款凭证时确认收入。 对外转让土地使用权和销售商品房的，通常应在土地使用权和商品房已经移交并将发票结算账单提交对方时，确认收入。防止其高价出售、低价入账，从中贪污货款。 ;3.选择运用以下分析性复核方法，作比较分析;4.根据普通发票或增值税发票申报表,估算全年收入;收入确认的基本原则：;根据收入确认的基本原则，注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：;选择三条审计路线实施营业收入的截止测试;（2）以销售发票为起点;（3）以发运凭证为起点;8. 结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售;第四节 应收账款审计;一、应收账款的审计目标;二、应收账款的实质性测试程序;3. 向债务人函证应收账款;函证的范围和对象;函证对象;函证的方式： 肯定式函证和否定式函证两种;肯定式函证和否定式函证的适用范围;函证时间的选择;函证结果差异的分析;4. 请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额;9. 分析应收账款明细账余额;第五节 坏账准备审计;一、坏账准备的审计目标;二、坏账准备的实质性测试程序;2. 检查坏账损失; 上市公司除按会计制度规定应披露坏账准备的计提方法等外，还应在会计报表附注中分项披露如下事项：;第六节 其他相关账户审计;1. 应收票据的审计目标;2. 应收票据的实质性测试程序;二、预收账款审计; 三、应交税金审计;4. 取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门 5. 检查应交增值税的计算是否正确 6. 检查应交营业税的计算 7. 检查应交消费税的计算是否正确 8. 检查应交资源税的计算是否正确 9. 检查应交土地增值税的计算是否正确 10. 检查应交城市维护建设税的计算是否正确 11. 检查应交车船牌照税和房产税的计算是否正确 12. 检查应交土地使用税的计算是否正确 ;13. 结合所得税项目, 确定应纳税所得额及企业所得税税率, 复核应交企业所得税的计算是否正确, 是否按规定进行了会计处理; 抽查本期已交所得税资料, 确定已交数的正确性 14. 检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确, 是否按规定进行了会计处理 15. 确定应交税金是否已在资