论规范的财务工作流程在中小企业经营管理中的作用.docVIP

PAGE / NUMPAGES 论规的财务工作流程在中小企业经营管理中的作用 规的财务工作流程不仅监督着中小企业的经营环节，也直接反映了一家公司的管理水平。在全球金融危机背景下，只有具备规的财务工作流程的企业才能立于不败之地，进而做大做强。 一、中小企业财务流程现状 （一）日常财务核算现状 我国中小企业财务核算资料信息不全、失真不符合国家相关法规要求的现象较为严重与普遍，在中小企业的日常财务核算中主要表现如下: 1．财务核算资料信息不全 我国会计原始凭证失真现象在当前经济社会中的中小企业较为严重与普遍。原始凭证填写不完整、原始凭证不真实、填制会计记账凭证摘要写得过于简单、设置两套甚至多套账簿。 中小企业财务核算的很多原始凭证不合乎国家相关法规的要求,各项原始凭证要素的填制存在漏填、少填、不填等现象。如:开票日期时常不填写;开票人、收款人,只填写姓不填写名,有的干脆不填写;购买企业的客户名称要么不填、要么填写不明确现象较为普遍,金额数字填写模糊,常出现漏填小写金额或大小写金额不符;有的原始凭证的填写表面上看合乎规定要求,但实际上存在填制的随意性和人为因素很大。有些企业在会计核算中忽视对费用的审核和控制,对原始凭证审核不认真,原始凭证规定的容填写不全,取得的原始凭证不符合有关制度规定,有的购买实物的原始凭证只有领导签批,没有验收人或经手人签字,而且白条入账情况较普遍,给偷漏税金等违规行为提供了方便。这些不完整的原始凭证不断被纳入民营中小企业的会计资料,影响了会计信息的准确性。 　　(2)。主要表现在以下四个方面:一是会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目容不符。如:明明是购物券,却填写为材料等品名,有的将不能报销的化妆品、手机、日用品等请客送礼的物品以“办公用品”为名,堂而皇之地通过虚假的凭据合法报销列支;二是经济项目容与发票使用围、经营围不符。如:使用商业零售发票,项目容却填写为运输费,饮食业发票项目容填为复印费,既给会计监督制造了难度,又难保会计信息的真实度。三是使用过期作废发票与收费收据等;不按规定开具微机打印发票或不能同时全联次地复写开具发票,而是按各自需要“大头小尾”地开具各联次不统一的票据,造成支出方实际支出少,却以“大金额”票据列报,收入方实际收入大,却以“小金额”的票据列收入账,从中各得其所,从而达到偷漏税款的目的。四是违规编制虚假的自制原始凭证,如:编造人员领取各种劳务费等款项,甚至编造到农贸个体市场购买材料等自制凭证从而套取现金。 2.记账凭证方面:有的企业。如汽车修理费、设备维修费、房屋修缮费等,摘要只写“维修”二字,不能说明经济业务的具体情况;会计科目名称不规,处理业务不与时。有些企业到月底结账时,将当期发生不同经济业务的多原始凭证填写在一记账凭证上,分不清会计科目对应的是哪些原始凭证容,使同一记账凭证所附的原始凭证数量过多,业务记录乱而不准确;有的民营中小企业在开设银行账户时,将相关收支业务的会计凭证单独记账、单独保管,未列入企业财务会计总账管理,或以个人名义开设储蓄账户,形成“账外账”和“小金库”;在年终结账时,有的企业制作会计凭证不符合国家有关会计制度规定,使相关科目不能正确、完整地反映核算企业的盈余状况;填制会计凭证容不完整,如附件数不填写,或编制人、出纳、稽核等相关人员不签字盖章。 3.账簿设置方面:一些企业,如“亏损账”是专门应对国家税务部门,“盈利账”专门应对银行部门,以套取贷款。个别企业不设置总账,无法对各明细账进行核对、控制和平衡;固定资产不入账,形成“账外资产”。现金日记账和银行存款日记账混用或一本账多年度使用,账簿在启用时不填写“经营人员一览表”和“账户目录”,会计人员调动时间和经营人员责任不清;账簿登记发生错误时更正方法不规,有挖补、涂抹、刮擦和数字书写错误。 4.财务报告与其它方面:不少企业财务报告只有报表,没有报表附注与财务状况说明,财务报告容不完整,“账表不符”现象时有发生。 2.会计核算中控制度不健全 　　有些企业缺乏相互制约的财务监督机制,企业会计出纳由一人兼任,移交不规,部会计管理失控,给违纪行为造成可乘之机。赊账过多、过滥,不能实行统一有效的管理。有些为了企业利益,置国家政策法规于不顾,利用虚列费用、隐瞒收入等方式偷逃税款。有些企业资产负债管理无序,不按基本建设程序办事,不重视对企业固定资产的管理,新增固定资产不记账,减少固定资产不冲账等问题相当普遍。 　　(三)电算会计资料管理不完善 　　很多民营中小企业施行会计电算化后,由于电算化会计核算的特殊性,一些企业的电算化会计资料管理任务还不明确、电算化会计档案的库房管理达不到要求,部分企业又没有与时修订相应的电算会计资料管理制度和档案保管人员职责,造成电算化会计资料被人为破坏和自然损坏严重。尤其值得注意的是,由