税法与会计准则对8种收入不同的确认时间【会计实务经验之谈】.docxVIP

税法与会计准则对8种收入不同的确认时间【会计实务经验之谈】 税法与会计准那么对8种收入不同确实认时间【会计实务阅历之谈】在商业形式下的各类合同中，货款结算方式(现金结算、转账结算、票据结算)和支付时间，货物或劳务的交付和供应时间，预付款支付时间等涉税条款，都与纳税义务时间有关。在我国的税法规定中，营业税、增值税、消费税和企业所得税都肯定的纳税义务时间，企业在纳税申报时，必需根据税法规定的纳税义务时间进展足额按时申报纳税，假如没有根据税法规定的纳税义务时间进展纳税，今后被税务稽查部门稽查属实后，将被定性为延期缴纳税款行为，严峻者还有可能会被人民法院判为延期缴纳税款罪。(一)会计上收入确实认时间《〈企业会计准那么第14号——收入〉应用指南》四、销售商品收入确认条件的详细应用〞规定：售出商品需要安装和检验的，在购置方承受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。假如安装程序比拟简洁或检验是为了最终确定合同或协议价格而必需进展的程序，可以在发出商品时确认收入。(二)企业所得税纳税义务时间的涉税条款1、会计上收入确实认时间《〈企业会计准那么第14号——收入〉应用指南》“四、销售商品收入确认条件的详细应用〞规定：售出商品需要安装和检验的，在购置方承受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。假如安装程序比拟简洁或检验是为了最终确定合同或协议价格而必需进展的程序，可以在发出商品时确认收入。2、税法上应税收入确实认时间国税函[2008]875号文件规定：企业销售商品同时满足以下条件的，应确认收入的实现：第一，商品销售合同已经签订，企业已将商品全部权相关的主要风险和酬劳转移给购货方;其次，企业对已售出的商品既没有保存通常与全部权相联络的连续管理权，也没有施行有效掌握; 第三，收入的金额可以牢靠地计量;已发生或将发生的销售方的本钱可以牢靠地核算同时，国税函[2008]875号文件还规定，企销售商品需要安装和检验的，在具备以上收入确认条件的状况下，根据以下规定确认收入：在购置方承受商品以及安装和检验完毕时确认收入。假如安装程序比拟简洁，可在发出商品时确认收入。详细的有关企业所得税纳税义务时间总结如下：(1)利息收入的企业所得税纳税义务时间《中华人民共和国企业所得税法施行条例》(中华人民共和国国务院令512号)第十八条规定：“利息收入，根据合同商定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。〞(2)租金收入的企业所得税纳税义务时间《中华人民共和国企业所得税法施行条例》(中华人民共和国国务院令512号)第十九条规定：“企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业供应固定资产、包装物或者其他有形资产的用法权获得的收入。租金收入，根据合同商定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。〞(3)特许权用法费收入的企业所得税纳税义务时间《中华人民共和国企业所得税法施行条例》(中华人民共和国国务院令512号)其次十条规定：“企业所得税法第六条第(七)项所称特许权用法费收入，是指企业供应专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的用法权获得的收入。特许权用法费收入，根据合同商定的特许权用法人应付特许权用法费的日期确认收入的实现。〞(4)企业权益性投资获得股息、红利等收入确实认时间《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法假设干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第四条规定：“企业权益性投资获得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润安排或转股打算的日期，确定收入的实现。〞(5)分期收款方式销售货物的企业所得税纳税义务时间《中华人民共和国企业所得税法施行条例》(中华人民共和国国务院令512号)其次十三条规定：“企业的以下生产经营业务可以分期确认收入的实现：一是以分期收款方式销售货物的，根据合同商定的收款日期确认收入的实现;二是企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者供应其他劳务等，持续时间超过12个月的，根据纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。〞(6)关于债务重组收入的企业所得税纳税义务时间确认问题《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法假设干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)其次条规