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税务风险点及建议(史上最全) 税务风险点及建议〔史上最全〕一、企业所得税〔一〕收入类1.获得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税获得手续费收入。【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他〞、“手续费〞等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。2.的确无法支付的款项，未计入收入总额。【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。3.违约金收入未计入收入总额。如：没收买货方预收款。【核查建议】核查预收账款科目，理解往来核算单位中贷方金额长期不变动的缘由。4.获得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。5.获得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。【核查建议】核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。政策根据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》〔国税函〔2008〕828号〕。【核查建议】核查产成品科目贷方挺直对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。政策根据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》〔国税函〔2008〕828号〕。【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气用法安排表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。8.集团公司收取的平安生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后，余额〔含利息〕未确认收益，未并入应纳税所得额计算纳税。【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金用法的相关文件，对计提安保基金用法后的余额应作纳税调整。9.租金收入未按收入与费用配比原那么确认收入。如：土地用法权出租，跨年度获得租金收入，相关摊销已经计入本钱，但是租金收益没有确认。政策根据：所得税法施行条例第九条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法假设干税收问题的通知》〔国税函〔2010〕79号〕。【核查建议】核查其他业务收入等科目，审核租赁合同，根据税法规定进展纳税调整。10.政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改进支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来，未计入收入总额。政策根据：《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》〔国税函〔2009〕118号〕。【核查建议】核查其他业务支出或专项应付款等科目，审核搬迁合同、立项合同等搬迁过程中相关文书，对收入扣除支出后的余额进展纳税调整。〔二〕扣除类11.下属企业收到总部返回的平安生产保证基金，未冲减相关费用；返回款形成资产的，其折旧和摊销在税前重复列支，未作纳税调整。【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金返还的相关文件，看安保基金返还及用法是否符合税法规定。12.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出，合并计算后超标准局部未做纳税调整。如用上级返还的安保基金挺直发奖金或补助未计入工资薪金总额计算纳税调整；用上级返还的安保基金挺直列支职工训练经费，造成实际列支的职工训练经费支出超标，超过局部未作调整。政策根据：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》其次条和所得税法施行条例第四十二条。【核查建议】核查企业是否将发生的职工训练经费挺直冲销上级返还的安保基金，以及其他科目以下支职工训练经费未并入应付职工薪酬—职工训练经费科目核算，其超过工资薪金总额2.5%局部是否未作纳税调整。13.计提但未实际支出的平安生产费，未调增应纳税所得额。【核查建议】核查其他应付款—其他—安保基金返还科目年末贷方余额是否在企业所得税申报时作纳税调整。14.应视同工资薪金的各种劳动酬劳支出，未作纳税调整。一是补贴性质的劳动酬劳支出，如：年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等，未通过应付职工薪酬科目核算，也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。二是临时工、返聘离退休人员以及承受外部劳务派遣用工所实际发生的工资薪金性费用，未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。三是超过政府有关部门赐予限定数额的工资薪金性支出未作纳税调整。【核查建议】核查管理费用，其他应付款等科目，审核政府发布的工资支出标准，对于不符合税法规定的应作纳税调整。15.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等，以及计提但未实际拨缴的工会经费，未作纳税调整。【核查建议】核查其他应付款科目，审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能供应齐全，否那