第十章制度基础审计.pptxVIP

第九章 制度基础审计;本章框架;内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。这是COSO定义的内部控制。;是指一个组织采取的计划与方法，用以保护其资产的安全，保证其会计数据的准确与可靠，提升经营效率，遵循经理层制定的各项政策(Moeller, 2004,Sarbance-Oxley and the New Internal Auditing Rules, P103)。 该定义说明内部控制涵盖的内容超出了与会计信息的直接关系。;会由美国五个会计职业团体提供赞助，它们是IIA（内部审计协会）、AICPA（美国注册会计师协会、总会计师协会（FEI）、美国会计学会（AAA）以及管理会计师协IMA）。 1987年，COSO发布了第一份关于内部控制的研究报告，呼吁经理层报告其内部控制系统的有效性。并指出良好的内部控制环境、道德行为规范、尽职且有胜任能力的审计委员会和强健的内部审计是良好内部控制的关键构成要素。;1992年9月，COSO发布了名为《内部控制——整合框架》的研究报告（通常称为COSO报告），对内部控制进行了定义并提出了对内部控制进行评价的方法和程序。 2000年，COSO发布了一份名为《企业风险模型》的研究报告的初稿，对1992年的研究报告进行了扩展。 资料来源：Robert Moelle