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企业所得税汇算清缴讲座山东省国税系统兼职教师山东省济宁市国家税务局刘 溟一、年度申报的有关规定1、申报时限企业所得税法第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 2、年度申报表的作用纳税人履行义务；税务征收依据；稽查评估的凭证；税收政策的体现。3、年度申报表的设计思路间接法—会计利润基础上纳税调整 A 尊从会计核算，方便会计人员填报 B 体现管理基础，便于核实税基 C 会计与税法结合，便于税企业申报信息化4、年度申报表的构成A：结构利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列资料B:主表内关系利润总额±纳税调整＋境外弥补境内亏损＝调整后所得－弥补亏损＝应纳税所得×税率＝应纳所得税额－减免税－抵免税＝境内应纳税额±境外应纳应抵税额＝实际应纳所得税额－已预缴税额＝本年应补（退）的所得税C : 主附表关系主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反映D：主要指标利润总额—会计准则利润表、事业单位会计制度利润总额—计算捐赠的基数调整后所得—负数作为当年亏损；正数，微利企业判断应纳税所得额—正数或0；应纳税额—税率25%，税率优惠同25%差减免；二、应纳税所得额计算时应当遵循的原则 1、实施条例第9条：企业应纳税所得额的确定应当遵循