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农村税费改革与农业税收制度创新 农业产业发展问题，农民收入增加问题，农村社会全面进步问题，都是建设有中国特色社会主义必须着重研究、着力解决的重大问题。江总书记语重心长指出：农业、农民、农村问题，是我日思夜想的重大问题。朱总理在回答美国新闻网记者时更是直言，令其最感头痛的，目前主要是增加农民的收入。 党中央、国务院领导对“三农”问题的高度重视，无疑说明做好“三农”工作的极端重要性。农业税和农业特产税是国家加给农民的负担。农业税收负担或轻或重，直接影响农民群众收入水平的高低，进而影响农业经济的发展和农村社会的进步。因此，全面推进农村税费改革，加快农业税收制度创新步伐，切实减轻农民负担，巩固县乡财政制度基础，不仅特别重要，而且十分迫切。 一、农业税收征收存在两大纷争 尽管农业税收在增加财政收入、促进农村经济社会发展、强化农民群众法制观念方面发挥了重要作用，但现阶段对农业税收的征与否，理论界和实践界出现了观点完全相背的巨大纷争。 一种意见认为，农业税收制度应予废止。其理由：第一，农民是弱势群体，为了中国的工业化，农民已付出了巨大代价，而且还将付出很 大代价，目前农村需要休养生息；第二，中国加入 WTO，首先受到 巨大冲击的是农业，比如近年美国出口到中国的大豆在 1500 万吨左 右，相当于中国大豆的年总产量，国外农产品在中国市场大量销售， 国内农产品价格还要下降，农民收入还会相对减少，多渠道、全方位 减轻农民负担从而增加农民收入很有必要；第三，中国经济的一枝独 秀，创造了巨大的物质财富，近两年国家财政收入的净增额都在 2000 亿元以上，而全国的农业税和农业特产税扣除减免后仅 300 亿元左 右，即使不征农业税收，也不会影响财政状况的根本好转；第四，减 除了农业税收，不一定影响国家税收总规模，减除了农业税收，增加 了农民收入，为农民增加生产投入和扩大生活消费奠定了基础和提供 了可能，生产、消费行为的实现可以创造增加新的税收；第五，即使 国家公务员少调一两次工资，也应当减除农业税收，以缩小城乡收入 差距，加快中国城市化进程，缩小贫富悬殊差距，最终实现共同富裕； 第六，中国加入 WTO，就应当与国际通行做法接轨，遵循前工业化时期农业支持工业、工业化时期农业与工业平等竞争、后工业化时期工业反哺农业的规律，现在不谈财政补助农业，至少不应再从农民那里取得税收。 另一种意见则相反，认为征收农业税有其历史必然性和现实必要性。农业税收作为一定历史阶段的产物，从长远看可以不予征收，从现实看农业税收征收具有客观必然性，其理由： （一）对农业产业征税是增强农业生产者税收法制观念的必需途径。在我国几千年漫长历史发展过程中，农民已经形成了“皇粮国税，自 古有之”的习惯意识，在今天，广大农民依然有“种了国家的地，该交国的税”的朴素意识和情感。在我国财政总规模日益壮大的情况下，对农业产业征税取得的税收占财政总收入的比重虽然极小，但它是延续和强化农民纳税意识、法制意识、爱国意识的重要途径。征收农业税收绝不是多收几个、少收几个钱的问题，而是实施依法治国方略，努力建设法治国家的问题。 （二）对农业产业征税是防止税退费进的必要手段。虽然我国农业生产者是弱势群体，从事着弱质产业，获得的收入极为有限，是当前的最低收入阶层，但是我国当前的农村税费制度、乡镇政府体制、县乡财政体制都不够键全，如果放弃使用规范的、统一的、严肃的、法制的农业税收制度对农业生产者征税，完全可能出现“税退费进”的情况，导致一些部门和基层利用体制上、政策上、管理上的缺陷，巧立名目，向农民伸手，农村“三乱”难以得到彻底根治。通过税收立法征收农业税收，有利于正确处理农民与集体和国家的利益关系，有利于减轻、规范、稳定农民负担。 （三）对农业产业征税是巩固县乡财政制度基础的必然需要。当前，区域经济发展极不平衡，沿海和内地、大中城市和县乡之间，经济发展差距拉大。一些县乡经济不发达，财政规模小，财政供给严重不足，一些地方县乡财政既不能保证“吃饭”，更谈不上支持义务教育，搞建设只能靠举债、集资和摊派。目前，全国大多数地区的农业税收是 县乡财政的主要收入，在财税改革不配套、转移支付不落实、县乡财 政运转困难情况下，继续对农业产业征税十分必要。 （四）对农业产业征税制度必须改革和创新。首先，当前实施的《农 业税条例》制定于 1985 年，它基本适应“一大二公三纯”的人民公社体制，而早不适应改革开放后的农村实际情况，目前国家推进农村税费改革，给农业税制度创新提供了实践经验和理论支持，农业税收应当立法；其次，农业特产税虽在一定历史阶段发挥了一定的积极作用，但在现阶段，已影响农村产业结构的调整和生态环境建设及林农生产积极性，调整农业特产税政策势在必行；第三，农业税减免的政策功用必须进一步充分发挥，通过有效的减免杠杆的启动，对农村