金融企业系统内往来的核算.pptxVIP

第五章 系统内往来的核算第一节 商业银行系统内往来的核算第二节 现代化支付系统的核算中国人民银行系统内往来系统内 往来 同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。也称联行往来。商业银行系统内往来一、商业银行系统内往来与系统内资金清算对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。系统内 资金清算 商业银 行系统 内往来 系统内资金汇划清算系统商业银 行系统 内资金 清算二、系统内资金汇划与清算的核算（一）业务范围与处理流程1．资金汇划清算系统的业务范围　处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇划业务。具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、查复业务。总行清算中心发报清算行收报清算行发报经办行收报经办行2．资金汇划清算系统的业务处理流程参与各清算行之间的资金清算汇划业务的发生行汇划业务的接收行在总行清算中心开立备付金存款账户各直辖市分行和二级分行（含省区分行营业部）二、系统内资金电子汇划与清算的核算（二）会计科目的设置“上存系统内款项” 资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。 各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。“上存系统内款项——上存总行备付金”“上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”二、系统内资金汇划与清算的核算“系统内款项存放” 负债类科目，与 科目相对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。 总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况。 省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调拨资金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。“上存系统内款项”“辖内上存款项” 资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金存款。“辖内款项存放” 负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。（三）电子汇划款项与资金清算的核算发报经办行发起的汇划业务划收款业务（贷报业务） 划付款业务（借报业务） 二、系统内电子资金汇划与清算的核算◆借报业务：行内汇划系统支持发起行（发报行）发出的借报（代付、划付款）业务——本行（发报行）代替收报行向客户付款的结算业务，填写联行借方凭证。如银行汇票、支票、本票、信用卡等的解付。◆贷报业务：本行（发报行）代收报行向客户收款，，发起（代收、划收款）业务填写联行贷方凭证。如汇兑、委托收款、托收承付等。 *借报、贷报业务是以发报行在业务中填写的相对他行的资金结算关系而言。*基本做法：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督①存入备付金分行通过人民银行存入备付金存款，会计分录为：借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项——备付金分行收到总行清算中心的记账信息后，由系统自动做会计处理：借：系统内上存款项——上存总行备付金 贷：其他应收款——待处理汇划款项总行清算中心的会计处理：借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放——**分行备付金存款户支行向分行上存备付金的会计处理流程同上，科目要换成：辖内款项存放或辖内上存款项。②汇划款项业务的核算流程及会计处理发报行的核算： 对贷报业务（代收报行收款的业务）的处理：借：吸收存款——**活期户（库存现金） 贷：辖内上存款项——上存分行备付金户（要求分行付款） 发报行的核算： 对借报业务（代收报行付款业务）的处理：借：辖内上存款项——上存分行备付金户（要求分行收款） 贷：吸收存款——**活期户（库存现金）发报清算行的处理：对贷报业务（代收业务）的处理：借：辖内款项存放——**支行备付金存款户（发报行户）替发报行付款 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户（要求总行付款）发报清算行的处理：对借报业务（代付业务）的处理：借：系统内上存款项——上存总行备付金户（要求总行付收款） 贷：辖内款项存放——**支行备付金存款户（发报行户）替发报行收款总行清算中心的核算：对贷报业务（代收业务）的处理：借：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户（替该行付款） 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户（替该行收款）总行清算中心的核算：对借报业务（代付业务）的处理：借：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户（替该行付款） 贷：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户（替该行收款）收报清算行的处理：集中式实时业务及批量业务