税法概述-PPT课件.pptVIP

　　1)税收法律关系的构成 (1)权利主体——是税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。分为：征税主体和纳税主体。 　　(2)权利客体——是税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象。 　 (3)内容——是权利主体所享有的权利和所承担的义务。 规定：权利主体可以有哪些权利，不可以有哪些权利，若违反规定就要承担一定的法律责任。 　　纳税人享有14项权利：知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证的权利和索取有关税收凭证的权利。 　　纳税人负有10项义务：依法进行税务登记的义务，依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务，财务会计制度和会计核算软件备案的义务，按照规定安装、使用税控装置的义务，按时如实申报的义务，按时缴纳税款的义务，代扣代收税款的义务，接受依法检查的义务，及时提供信息的义务和报告其他涉税信息的义务。 　　2)税收法律关系的产生、变更与消灭 　　税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。 税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事实来决定。 例如，纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。 　 3)税收法律关系的保护 　　实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家的财政收入。 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 税法的制定 　　根据我国《宪法》及其他相关法律的规定，有权参与税收立法和政策制定的机关有全国人民代表大会及其常务委员会，省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会，国务院，财政部，国家税务总局，国务院关税税则委员会。 　　(1)全国人民代表大会是我国的最高权力机关，行使国家立法权，包括制定税收法律。 　　(2)全国人民代表大会常务委员会是全国人民代表大会的常设机关，它不仅自己拥有税收立法权，而且还可以授权国务院公布有关税收条例。 　　(3)国务院是国家最高权力机关的执行机关，是国家最高行政机关。根据我国《宪法》规定，国务院有制定行政法规的权利。国务院的税收立法权主要表现在三个方面：一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及其有关行政法规；二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。 　　(4)财政部是国务院负责国家财政收支、主管财政政策、实施财政监督、参与对国民经济进行宏观调控的职能部门，负责制定和执行国家税收的方针、政策；负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则；制定税种的增减和税目税率的调整等法规性政策。 　　(5)国家税务总局负责组织实施税收征收管理体制改革；制定征收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。 　　(6)关税税则委员会负责制定或者修订《进出口关税条例》、《海关进出口税则》的方针、政策、原则等。 　　(7)税收的基本制度由法律规定。税收法律由全国人民代表大会制定，如《中华人民共和国个人所得税法》；或者由全国人民代表大会常务委员会制定，如《中华人民共和国税收征收管理法》。 　　(8)有关税收的行政法规由国务院根据有关法律的规定制定，如《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》；或者根据全国人民代表大会及其常务委员会的授权制定，如《中华人民共和国增值税暂行条例》。 　　(9)有关税收的部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等部门根据有关法律、行政法规制定，如《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《个人所得税自行申报纳税暂行办法》。其中，有些重要规章要经国务院批准以后发布，如《中华人民共和国发票管理办法》。 　　税收法律的制定要经过提出立法议案、审议、表决通过和公布四道程序，税收行政法规和规章的制定要经过规划、起草、审定和发布等四道程序。上述程序都应当按照法律、法规和制度进行。 　　此外，根据我国法律的规定，省、自治区、直辖市和某些较大的市的人民代表大会及其常务委员会，可以根据本行政区域的具体情况和实际需要，在不与法律、行政法规相抵触的前提下，按照规定制定某些地方性的税收法规。省、自治区、直辖市和某些较大的市的人民政府，可以根据法律、行政法规和本省、自治区、直辖市的地方性法规制定税收规章。香港特别行政区和澳门特别行政区实行独立的税收制度，中央政府不在这两个特别行政区征税。 　　税法构成要素（课税要素）——各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 一是税法要素包括实体性和程序性的