财务尽职调查培训.pptxVIP

上海浦东科技融资担保有限公司业务培训（一）财务尽职调查2015/01/30 目 录财务尽职调查概述财务尽职调查的范围与内容财务尽职调查的原则与方法常见财务错误和舞弊问题 财务造假案例分析 — 万福生科财务造假案例分析 — 绿大地财务造假案例分析 — 奥林巴斯QA财务尽职调查概述一、 财务尽职调查的定义 通常也称为“财务审慎性调查”，是指委托方委托独立的中介机构或者由其自身的专业部门，对某一拟进行投资、并购或其它交易事项的对象之财务状况所进行的审阅、访谈、分析、核查等专业调查。二、财务尽职调查的重要性通过分析目标对象的盈利能力和现金流，预测其未来前景了解目标对象的资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，为投资、并购或其它交易事项的方案设计、谈判和决策提供基础充分揭示目标对象的财务风险和危机，防范交易失败财务尽职调查概述三、财务尽职调查与审计的区别区别审计财务尽职调查业务性质鉴证服务非鉴证服务必要性强制性行为委托人自愿行为报告使用后果对所有可能的报告使用者负责只对委托人负责报告使用范围广泛通常仅限委托人使用，不会披露给其他公司、单位和个人工作范围历史财务信息评价财务及其他非财务领域潜在的风险和影响，包括企业运营、人力资源、业务环境财务尽职调查概述三、财务尽职调查与审计的区别（续）区别审计财务尽职调查工作出发点确保历史财务信息的真实与公允，以会计准则为基础根据历史财务信息分析目标对象的资产质量、盈利能力和可持续性、以交易及交易目的为基础，评价投资风险和机会方法不同严格依据审计准则，采用凭证抽查、函证、实物盘点、数据复算等审计方法一般不采用函证、实物盘点、数据复算等审计方法，更多使用趋势分析、结构分析等分析工具报告内容审计报告财务尽职调查报告财务尽职调查的范围与内容一、目标主体概况二、财务组织三、会计、人事及税费政策四、会计报表（损益表、资产负债表、现金流量表）五、表外项目财务尽职调查的范围与内容一、目标主体概况取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图了解目标主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等了解目标主体历史沿革对目标主体的详细了解应包括目标主体本部以及所有具控制权的公司，并对关联方作适当了解对目标主体的组织、分工及管理制度进行了解，对内部控制初步评价财务尽职调查的范围与内容二、财务组织财务组织结构（包括目标主体及所有具控制权的公司）财务管理模式（包括目标主体及所有具控制权公司的财务报告体制、财务负责人的任免、考核、奖惩等）财务人员结构（职务、年龄、职称、学历等）会计电算化程度、企业管理系统的应用情况财务尽职调查的范围与内容三、会计、人事及税费政策会计政策目标主体现行会计政策及最近三年会计政策的重大变化现行会计报表的合并原则及范围人事政策薪资构成，尤其是浮动工资的计算依据和方法员工考核办法员工培训制度企业文化社会保险和住房公积金的政策及缴纳情况各项福利政策财务尽职调查的范围与内容三、会计、薪酬及税费政策（续）税费政策现行税费种类、税费率、计算基数税收优惠、财政补贴政策关联交易的定价政策及对税收的影响税收汇算清缴情况投资、并购后税费政策的变化情况财务尽职调查的范围与内容四、会计报表—利润表（最近三年及一期）销售收入及成本销售收入、销售量、单位售价、单位成本、毛利率的变化趋势产品结构变化趋势前十大客户的变化及销售收入集中度关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响成本结构及关键影响因素分析期间费用主要费用构成及趋势分析重大费用差异原因分析财务尽职调查的范围与内容四、会计报表—利润表（最近三年及一期）其他业务利润分析其他业务利润的来源及持续性投资收益对外投资情况及各项投资回报率营业外收支主要构成及持续性财务尽职调查的范围与内容四、会计报表—资产负债表货币资金可用资金、冻结资金应收账款账龄分析、逾期账款及坏账分析近年变化趋势分析及原因大客户应收账款分析大额应收账款，可调阅销售合同其他应收款账龄、坏账及费用性暂支款分析大额款项的合同、协议财务尽职调查的范围与内容四、会计报表—资产负债表存货查阅最近一次盘点记录存货分类及趋势变化重点关注发出商品、分期付款发出商品存货的滞销、残损、过期、减值情况长期投资验证控股企业投资比例及应占有的权益了解参股企业投资资料投资的背景及可控制力财务尽职调查的范围与内容四、会计报表—资产负债表固定资产固定资产分类在用、停用、残损、无用的固定资产生产经营用和非生产经营用固定资产的区分设计生产能力与实际生产能力比较，以及原因分析在建工程工程项目预算、完工程度是否存在停工工程工程项目的用途无形资产无形资产的种类及取得途径无形资产的寿命计价依据（关注土地使用权）、减值情况财务尽职调查的范围与内容四、会计报表—资产负债表借款债权人、借款性质、借款条件利息、本金偿还应付账款应付账款与业务趋势的比较应