财务报表审计的目标与过程.pptxVIP

第五章 财务报表审计的目标与过程 主要内容第一节 财务报表审计的目标 第二节 对财务报表的责任 第三节 与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标 第四节 审计目标的实现过程 第一节 财务报表审计的目标二、确定财务报表审计目标的逻辑过程一、财务报表审计目标的意义三、财务报表审计的总体目标财务报表审计的目标体系 总体审计目标与交易类别有关的 与账户余额有关的 与列报有关的 一般审计目标适用于特定交易的审计目标适用于特定列报的审计目标适用于特定账户的审计目标具体审计目标 总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标，包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约，是总体审计目标的具体化。财务报表审计的目标的重要意义从理论上说，财务报表审计的目标体现了财务报表审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石；从实务上说，财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，是审计工作的出发点和落脚点，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。财务报表审计的总体目标具体化的逻辑过程1确定财务报表审计的总体目标…明确被审计单位管理层及治理层和注册会计师对财务报表的责任 2…将财务报表的所涉及的交易与账户划分为几个交易循环 3…明确管理层关于交易类别、账户余额和列报表认定 4……确定交易类别、账户余额及列报的一般审计目标 5……确定交易类别、账户余额及列报表的具体审计目标 6准则对财务报表审计的总体目标的规定《中国注册会计师执业准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容：（1）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；（2）管理层作出的会计估计是否合理；（3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；（4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。在评价财务报表的公允性时，注册会计师应当考虑下列内容：（1）经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；（2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；（3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。第二节 对财务报表的责任一、管理层的责任二、注册会计师的责任管理层对编制财务报表的责任（1）选择适用的会计准则和相关会计制度。 （2）选择和运用恰当的会计政策。 （3）根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。 管理层的责任及履行管理层的责任管理层责任的履行管理层应设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 管理层一般通过签署被审计单位管理层声明书来确认管理层的责任通过签署财务报表确认管理层对财务报表的责任 在审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。对错误和舞弊的责任 1治理层、管理层的责任防止或发现错误和舞弊2对财务报表在整体上不存在重大错报，提供合理保证意见 注册会计师的责任由于审计固有局限的存在，审计工作并不能保证发现所有的重大错报 审计后发现舞弊导致的重大错报是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告 1. Criterion是否获取了充分、适当的审计证据 2. Criterion是否根据具体情况实施了审计程序 3. Criterion注册会计师没有遵循审计准则 Result违法行为的定义违反法律法规行为，是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。 违法行为与舞弊的区别舞弊是被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方为了自身的利益而牺牲公司的利益 违反法律法规的 行为则是被审计单位的管理层、治理层、员工为了公司的利益而牺牲