第三章预算管理.pptx

第三章 预算管理; 第一节 预算管理概述;例：预算的作用主要表现在以下几个方面（ ）。 A.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。 B.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。 C.预算可以降低企业的经营风险 D.预算可以作为业绩考核的标准。;二、预算的分类与预算体系;（二）预算体系;※财务预算：从价值方面总括反映业务预算和专门决策预算的结果。所以财务预算为总预算（其他预算为分预算或辅助预算）。财务预算包括：现金预算、预计资产负债表、预计利润表。;例2：下列各项中，综合性较强的预算是（?? ）。 A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算 （2010年）;三、预算工作组织 ▲ 各部门的主要责任 第一层：董事会——负总责 第二层：预算管理委员会 负责组织工作包括：拟定预算目标和政策、制定措施、审议方案、下达预算、协调解决问题、考核预算的执行 第三层：财务管理部门 负责预算的跟踪管理，监督预算的执行、分析差异及原因 、提出改进意见 第四层：职能部门——部门预算的编制（编制者） 第五层：基层单位——预算的执行者;例：下例各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（ ）（2013） A.财务部 B.董事会 C.监事会 D.股东会;（一）增量预算与零基预算编制方法;2、零基预算;例1：下各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预算束缚的是（? ）。2014 A.定期预算法 B.固定预算法 C.弹性预算法 D.零基预算法;（二）固定预算与弹性预算编制方法;2、弹性预算;（4）编制步骤 第一步：选择业务量的计量单位。即：选一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位 第二步：确定适用的业务量范围 第三步：确定成本和业务量之间的数量关系 第四步：计算预算成本;例：某电动玩具生产企业预算销售量在5000~8000件之间变动；销售单价为80元；单位变动成本为56元，固定成本总额50000元。要求：根据上述资料以1000件为销售量的间隔单位编制产品的弹性利润预算。;其中： X —— 可以是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等 a —— 不随业务量变动而变动的固定成本 b —— 单位变动成本。表示随业务量变动而变动的成本。;例：某企业制造费中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期固定油料费用为10000元，单位工时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为3000小时，则预算期油料费用预算总额为（? ）元。2014 A.10000 B.20000 C.30000 D.40000;②列表法：将业务量分为若干水平，然后按不同的业务量水平编制预算;（三）定期预算与滚动预算编制方法;例1：随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是（??? ）2015 A.滚动预算法 B.弱性预算法 C.零基预算法 D.定期预算法;项目 ;资料二：2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动： (1)直接人工预算总工时为50 000小时; (2)间接人工费用预算工时分配率将提高10%; (3)2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。;①间接人工费用预算工时分配率 =（213048/48420）×（1+10%） =4.84（元/小时） ②间接人工费用总预算额 =50000×4.84 =242000（元） 注意：总工时对直接人工和制造费用来说是一样的 ③设备租金总预算额 =194000×（1-20%） =155200（元）;资料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185 200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12 000元～15 000元。; 设备租金是约束性固定成本，是必须支付的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，应该尽量减少车间管理费。根据资料车间管理费总预算额的控制区间为12 000元～15 000元。则： ①确定车间管理费用总预算额 =12000（元） ②计算生产准备费总预算额 =185200-155200-12000 =18000（元）;二、预算的编制程序 ;例1：下列预算编制