第5章 金融资产(投资).pptx

会计：艺术与科学之间;第5章 金融资产（投资）; 学习目标与要求 ;重点：金融资产进行初始计量和后续计量 难点：对投资类金融资产进行核算运用 ;案例导读;案例导读;;第一节 以公允价值计量且变动 计入当期损益的金融资产; 一、概述 ;划定为交易性金融资产需满足以下条件之一：;满足以下条件之一可直接指定：;第一节 以公允价值计量且变动 计入当期损益的金融资产;会计处理; 二、以公允价值计量且变动计入当期损益金融资产的会计处理 ; 【例5－1】假定不考虑其他因素，甲企业的账务处理如下： （1）20×8年1月1日，购入债券： 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000 （2）20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000; 【例5－1】假定不考虑其他因素，甲企业的账务处理如下： （3）20×8年6月30日，确认债券公允价值变动损益150 000元（115万元－100万元）和投资收益20 000元（100万元×4％÷2）（上半年利息收入） 借：交易性金融资产—公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （4）20×8年7月5日，收到该债券半年利息： 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000; 【例5－1】假定不考虑其他因素，甲企业的账务处理如下： （5）20×8年12月31日，确认债券公允价值变动损益50 000元（110万元一115万元）和投资收益（下半年利息收入）： 借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 50 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （6）20×9年1月5日，收到该债券20×8年下半年利息： 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000; 【例5－1】假定不考虑其他因素，甲企业的账务处理如下： （7）20×9年3月31日，将债券予以出售: 借：应收利息 10 000 贷：投资收益（100万元×4％÷4） 10 000 借：银行存款 　　　　 1 170 000 公允价值变动损益 100 000 贷：交易性金融资产——成本 　　　 1 000 000 　　　　　　　　　——公允价值变动 100 000 　　投资收益 　　　　　　　　　　　 170 000 借：银行存款 10 000 贷：应收利息 　　　 10 000 值得注意的是： 该交易性金融资产的累计损益 ＝－20 000＋20 000＋20 000＋10 000＋170 000 ＝200 000 （元）; 【例5-2】20×8年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，20×8年6月30日该股票每股市价为7．5元，20×8年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0．20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8．5元，20×9年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。;