SAP_物料分类账的应用要点.pdfVIP

1 / 33 物料分类账的应用 背景分析 中国会计准则规定， 对存货的核算必须采用历史成本法， 即实际成本法， 如果企业采用 计划成本法， 例如标准成本进行日常核算， 应当在月末结算成本差异， 或将计划成本调整为 实际成本。 为满足中国的会计准则， 在传统的手工帐时代， 对于业务量较大的企业， 人们更倾向采 用“加权平均法”计算物料实际成本，即在物料发生业务时，产生的凭证只有数量，不包含 金额， 当月末计算物料的实际成本后，再补齐整月凭证； 另一种处理方式是 “先进先出法”， 但这种计价方式工作量大，适合于业务较单一的中小型企业。 从效果来看， 这两种结算方式并没有真正的体现出财务管理的思想， 因为技术条件的限 制，这些做法只是机械的迎合会计准则的需要。 管理学认为， 对企业财务的控制应当分为事 前计划，事中控制及事后分析，而单一的事后核算对企业现代化发展，毫无帮助。所以，采 用标准成本法进行计价，为绝大多数咨询公司所推荐。 在 SAP系统中， 如果物料的计价方式为标准价， 并且系统没有启用物料分类帐功能， 当 业务发生的实际价与标准价不一致时，系统会自动计算差异，并将这笔差异计入表外科目， 这些差异通常会在月结时， 手工分摊至销售成本和库存子项目中。 但这种做法并不能够使企 业了解每种物料的实际成本，因为分摊差异并没有对应到具体的物料。 如何在 SAP 中计算出物料的实际成本？如何才能将差异， 分摊至每一种物料？带着这两 个问题，我们进入下一阶段的讲述。 启用物料分类帐的前提 对于差异的处理， SAP提供了多种解决方案，下面，我们将以采购差异为例，对比不同 的处理方式，从而明确启用物料分类帐的前提。 下图是进行采购收货时产生的会计凭证： 2 / 33 可以看到，因为采购价与标准价的不一致，产生了 -4095.82 元的材料采购差异，对于这 笔差异的处理方式，我们可以采取的措施有以下几种。 结转至销售成本 （新奥月结也是将本月的材料差异分摊到销 售成本中） 如果差异较小并且相对平稳， 我们可以将所有差异直接通过手工帐的方式， 直接结转至 销售成本。在西方国家，这是一种非常普遍的差异结转方式，但在目前中国的会计制度下， 这种方式仍存在争议。 这是传统手工帐时代的思想，这样做的好处就是：简单。坏处就是：过于简单。如果差 异较小，这样做是可行的，但在目前激烈的市场竞争环境中， 采购压力越来越大， 随着近年 来不断升高的通胀压力，工业原材料的价格水涨船高。价格的波动将直接导致差异的增加， 如果将巨额的差异直接转至销售成本中， 这将直接影响本月的损益， 导致利润虚低， 这将成 为审计上的风险，同时，这也限制了企业对物料实际成本的管理。 期间分配法 从上一种方法中， 我们可以了解到， 当采购差异很大时， 我们原则上不允许将差异直接 转至销售成本中，我们采取的方式是，将差异在销售成本和物料中进行分摊，举例来说，如 果本期共生产 A 物料 100PC，销售 60PC，40PC 存入仓库，采购差异为 200 元，则销售成本 需分摊 120 元差异， 库存应承担 40 元差异。 其中， 库存所承担的差异，又将经过多级滚算， 分配到不同的产成品、 半成品、 原材料中， 从而还原出物料的实际成本， 并将另一部分差异， 结转至销售成本。