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初级会计职称考试初级会计实务专项练习 合集第九部分 第5题(判断题)(每题1.00分) ()财务报告附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字 描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 () 正确答案：A, 第1题(分析题)(每题10.00分) ()甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。 1月1日所有者权 益总额为5 400万元， 其中实收资本4 000万元，资本公积400万元， 盈余公积800万元，未分配利润200 万元。 甲公司发生如下经济业务； ⑴经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 3 500万元(与 公允价值相符)，增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本 2 000万元，相关法律手续已办妥。 出售一项专利技术，售价 25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本 50万元， 累计摊销额38万元，未计提减值准备。 被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加 300万元，甲公司采用权益法按 30%寺股比例 确认应享有的份额。 结转固定资产清理净收益 50万元。 摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助) 。 年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为 200万元。 除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 10 500万元，发生营业成本4 200万元、 营业税金及附 加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为 5 000万元。 150万按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费 120 150万 元。除此之外，不存在其它纳税调整项目， 也未发生递延所得税。所得税税率为 25%。 确认并结转全年所得税费用。 年末将“本年利润”科目贷方余额 3 813万元结转至未分配利润。 年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积 360万元。 年末将“利润分配-提取法定盈余公积”、 “利润分配-提取任意盈余公积”明细科目余额结转至 未分配利润。 假定除上述资料外，不考虑其它相关因素。 要求： 根据资料(1)至(6),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 根据资料(2)至(7)，计算甲公司 年度利润总额和全年应交所得税。 根据资料(8)至(11),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 计算甲公司12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、 “未分配利润” 项目的期末余额。 (答案中的金额单位用万元表示) 第2题(分析题)(每题10.00分) ()甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是 17%所得税税率是25%年末一次确认全年所得税 费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采 用表结法核算。有关资料如下： 资料1:甲公司营业收入为1 500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%。 资料2: 1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示: 单位：〃北 到1【名祢 贷方发生顼 科名如 主皆业 第辑册用 42 主莺业务成本 1 320 管理费用 38 M也迎务收人 ISO 则务费用 19 骨W林收人 背业税金及耐R 营业外支出 78 资料3: 12月份甲公司发生如下交易或事项: 12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为 60万元，增值税税额为10. 2万元，销售商品实际成本为 45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承 兑汇票。 12月10日，向丙公司销售 A材料一批。该批材料的销售价格为 5万元，增值税税额为 0.85万元，销售 材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。 12月18日，结转固定资产净收益 8万元。 12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧 5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本 8万元。 12月31日，确认本月交的城市维护建设税 2万元，教育费附加1万元。 12月31日，确认本年所得税费用 75万元。 资料4:甲公司平均净资产为3 000万元。 假定除上述资料外，不考虑其它相关因素。 要求： 根据资料3中(1)至(6)项业务，编制甲公司相应的会计分录； 根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司 利润表; 利润蠢mm 编制峰％甲公司 w叩年度 时位*万元 项 H 柄期金板 一、甘心收人 营业成本 官业境金所附加 用 管理盘用 L 诳产就值撩关 项 H 率期金额 公允价值变动粮茬 投资收益 二，晋业利洞 加,菅业外收入 智业升支出 三.利润总额 Mi所得税贽用 四、净利润 （3）根据编