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? ? ? ? ? 待处理财产损溢-详解 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? (重定向自待处理财产损益) 待处理财产损溢(Wait deal assets loss or income;Unsettled Assets Profit and Loss) 目录 1 什么是待处理财产损溢 2 待处理财产损溢的会计处理 3 待处理财产损溢帐务科目 4 “待处理财产损溢”帐户的涉税检查及案例分析 什么是待处理财产损溢 　　待处理财产损溢是指在清查财产过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁损的价值。经常设置两个明细科目，即“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”。待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。因此对待处理财产损溢的检查不容忽视。 　　小企业出现现金溢余或短缺，应当直接进行处理，记入当期损益；而大、中型企业则要通过“待处理财产损益”账户核算，然后再进行具体的处理 待处理财产损溢的会计处理 　　一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 　　物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。 　　二、本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。 　　三、待处理财产损溢的主要账务处理 　　（一）盘盈的各种材料、库存商品、固定资产、生物资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目，贷记本科目。 　　（二）盘亏、毁损的各种材料、库存商品、生物资产等，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目。材料、库存商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。 　　（三）盘盈、盘亏、毁损的财产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记“管理费用”科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出——非常损失”；按其贷方差额，贷记“管理费用”、“营业外收入”科目。 　　四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。 待处理财产损溢帐务科目 　　（一）待处理财产收溢 　　1.盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等 　　借：原材料 　　　　库存商品 　　　　固定资产 　　　　贷：待处理财产损溢 　　　　累计折旧 　　2.流动资产的盘盈转销 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　　贷：管理费用 　　3.固定资产的盘盈转销 　　借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 　　　　贷：营业外收入——固定资产盘盈 　　（二）待处理财产损失 　　1.盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等 　　借：待处理财产损溢 　　　　累计折旧 　　　　贷：原材料 　　　　　　库存商品 　　　　　　固定资产 　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　　2.流动资产盘亏、毁损转销 　　应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿 　　借：原材料 　　　　其他应收款 　　　　贷：待处理财产损溢 　　剩余净损失，属于非常损失部分 　　借：营业外支出——非常损失 　　　　贷：待处理财产损溢 　　属于一般经营损失部分 　　借：管理费用 　　　　贷：待处理财产损溢 　　3.固定资产盘亏转销 　　借：营业外支出——固定资产盘亏 　　　　贷：待处理财产损溢 　　4.物资在运输途中的短缺与损耗 　　属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失 　　借：应付账款 　　　　其他应收款 　　　　贷：待处理财产损溢 　　属于自然灾害等非常原因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失 　　借：营业外支出——非常损失 　　　　贷：待处理财产损溢 　　属于无法收回的其他损失，报经批准 　　借：管理费用 　　　　贷：待处理财产损溢 “待处理财产损溢”帐户的涉税检查及案例分析 　　 一、“待处理财产损溢”帐户的性质、用途和结构 　　 “待处理财产损溢”帐户是一个双重性质的帐户，用于核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。该帐户的借方，登记待处理财产盘亏或毁损数；贷方登记待处理财产盘盈数。结转待处理财产盘亏或毁损时记到该帐户的贷方；结转待处理财产盘盈时记到该帐户的借方。月末如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净损失；如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净溢余。企业一般设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类帐户进行明细核算，以