金融企业会计第5章支付结算业务的核算.pptxVIP

第2篇 银行业务的会计核算第5章 支付结算业务的核算;; 支付结算业务是银行的中间业务，是指企事业单位及集体和个人之间，由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为。结算按支付方式分为现金结算和转账结算。现金结算指直接使用现金的货币收付行为，转账结算就是借助银行间的联系而实现收付双方账户上的资金转移。; 在我国，除《 现金管理暂行条例》规定可以使用现金结算外，大量的货币收付行为都要通过银行转帐结算完成。转帐结算的作用主要体现在三个方面。 1、简化结算手续，加速物资和资金周转，保证资金的安全。 2、节约现金的使用，调节货币流通，节约流通费用。 3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。;第5章 支付结算业务的核算;2.5.1支付结算业务的概述;二支付结算的原则、纪律、责任 （一）支付结算的原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款 ; （二）支付结算的纪律 1、单位和个人应该遵守的结算纪律 2、银行应该遵守的结算纪律 （三）支付结算的责任 1、单位和个人办理支付结算的责任 2、银行办理支付结算的责任 ;三、支付结算的基本要求和结算种类 （一）支付结算的基本要求(P78) （二）支付结算种类 目前，我国的结算方式主要有：支票、银行本票、汇票、信用卡、信用证、汇兑、委托收款、托收承付9种信用工具和结算方式。本章重点介绍支票、银行本票、汇票、汇兑、委托收款和托收承付及商业汇票与贴现业务等几种结算方式的核算方法。 ;;三票 一卡 三式 一证 ◆三票：汇票、银行本票、支票（汇票又分为银行汇票和商业汇票） ◆一卡：银行卡 ◆三式：汇兑、托收承付、委托收款 ◆一证：国内信用证 同城：银行本票 异地：银行汇票、托收承付、国内信用证 同城异地：商业汇票、支票、银行卡、汇兑、委托收款 ;四、支付结算核算的基本程序 第一步：受理业务，接受和审查凭证 第二步：办理收付款单位之间资金的转移 第三步：转账后及时通知收付款人 ;3．全国支票影像交换系统 ;2.5.2 支票结算的核算;支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行业金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 适用范围：单位和个人全国范围内各种款项结算 特点：商业信用 即期票据 收妥抵用 种类：现金支票（只能用于支取现金） 转账支票（只能用于转账） 普通支票（既可支取现金，也可转账；划线支票只能用于转账。） 付款人：支票上记载的出票人开户银行; （二）基本规定参见教材第79-80页。 1、支票一律记名，金额起点为100元。 2、单位和个人的各种结算款项均可使用支票。 3、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。 4、出票人签发空头支票、签章与预留银行印鉴不符的支票和支付密码错误的支票，银行除退票外，还按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 ; 二、转账支票业务的核算(参见教材第81页） 转账支票的核算分为两种情况：一种是收款人开户行受理支票的处理，另一种是付款人受理支票的处理。 1、付款人受理支票的处理(P81) 2、收款人开户行受理支票的处理 3、支票退票的处理 ;1．转账支票的核算 ;（一）支票结算流程 1、借记支票（被动还款，债权人来要账）; 出 票 人;（二）转账支票的核算手续;3、持票人、出票人不在同一银行机构开户的账务处理手续（被动还款） 企业（付款人）签发支票后交给收款人，由收款人缴存到其开户行，由其开户行与付款人开户行进行业务联系。为防止发生支票退票的，持票人开户行应通过“其他应付款”科目核算。 （1）收款人开户行收到支票后 借：存放中央银行款项或存放同业 贷：其他应付款——持票人的支票款 若没出现退票 借：其他应付款——持票人的支票款 贷：吸收存款——单位活期存款——持票人户 ;　（2）付款人开户行业务处理 借：吸收存款——单位活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项或存放同业 ;3.支票退票的处理 （1）付款人退票的处理;2.5.3 银行本票的核算;;2.5.3 银行本票的核算;2.5.3 银行本票的核算;2.5.4 银行汇票的核算;2．银行汇票业务的核算 ;2.5.4 银行汇票的核算;2.5.4 银行汇票的核算;2.5.4 银行汇票的核算;2.5.4 银行汇票的核算;2.5.4