【案例】人力资源风险导向审计实务系列之现代企业绩效评价案例.docx

精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - 风险导向审计实务系列之现代企业绩效评价案例 现代企业绩效评价 （Business Performance Review, “ BPR”） 附录一 : 案例分析 ( BPR Case Study) 公司名称 : CAB 运输和仓储有限公司 （金额单位：除注明外， 以千元人民币计） 概述 2002 年 7 月，审计小组（合伙人，主管和高级经理）与 CAB公司管理高层（ CEO，CFO，执行副总裁。他们拥有公司 100%的股份）会面以了解管理层如何考核和监管公司的经营绩 效，并讨论包括如下的具体事项： 2002 年、2003 年及以后年度，管理层的战略以及相关关键性的成功要素。管理层所采用的经营绩效考核措施。 管理层所采取的监控措施以及相关的报告。 第三方对公司财务报告的利用，包括他们所使用的绩效考核方法和他们对公司的预期。 管理层对公司 2002 年、2003 年及以后年度的预期。 基于 6 月 30 日的财务报告，公司截止到 2002 年 6 月 30 日的中期经营成果。 通过该会议及随后 7 月份与高层管理者的后续讨论，审计小组做出了 2002 年该企业经营绩效评价 (BPR)的假设值。 在 2003 年 2 月，审计小组再次与公司高层管理人员会面，从而更新了审计人员对以上 第 1 页，共 29 页 - - - - - - - - - - 精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - 事项的认识， 并在年终财务报告的基础上， 与公司管理层讨论并对假设值的作出共同评价。 1． 了解实际经营情况——对企业经营绩效的影响 在了解该公司业务的其他阶段中， 审计小组识别出以下对企业经营绩效有重大影响的经济交易事项： 影响 2002 年的重大交易是：有关 B 不动产的购建及随后出售 U 不动产（以下统一称为不动产交易）。这一交易的直接结果是， 公司将拥有 B 不动产的产权并可将出售 U不动产收益约￥ 4,000 相关的税额确认为递延税项，约￥ 1,600 。购买 B 不动产所需的资金主要来自外部借款和出售 U不动产的收入。 注——参考后附 BAF所记录的其他重大交易事实，将有助于企业经营绩效分析。 2．了解第三方对该公司绩效考核评价和预期 CAB财务报表的主要第三方使用者是 W银行，该银行多年来为 CAB提供融资服务。 本年度，由于 CAB 公司的上述不动产交易， W银行延长对 CAB的贷款期限。与这一融资相关联的是， W银行要求 CAB从 2002 年 12 月 31 日开始提供财务报告，并要求 CAB公司的三个主 要财务指标符合融资合同中的如下要求： 最小净收益不得低于 50 万元，最低流动比率不得小于 2.5 最大负债权益比不超过 1.5 融资合同要联合不动产交易的融资进行谈判， 并考虑这些交易对公司财务报表的预计影响。管理层希望能够履行这些合同， 因为如果把不动产交易的收入排除在外，公司将不 第 2 页，共 29 页 - - - - - - - - - - 精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - 可能履行 2002 年的最小净收益和最小流动比率承诺。见第六部分关于 2003 年及以后年度的假设，包括对这些合同的考虑。 3． 了解高层管理者的经营绩效考核和监管活动 经营绩效考核 了解经企业经营绩效考核 我们和高层管理者讨论他们如何考核公司的经营绩效。 我们了解该公司使用由会计部门编制的月度报告，这些报告要与前一个月和以前年度可比月份的报告进行比较，但不与预 算相比较，因为公司没有正式的预算程序。这些报告包括以下财务绩效考核指标： 1． 营业收入 2． 毛利润率 3． 营业利润率 4． 净利润率 5． 平均收款期——客户 6． 平均付款期——供应商 7． 流动比率 8． 现金营运指数（经营现金净流量／折旧前经营活动净收益） 9． 负债权益比率 第 3 页，共 29 页 - - - - - - - - - - 精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - 相关性评估 我们得出结论： 这些考核指标与公司业务绩效的考核相关， 提供了对公司经营和审计绩效认识的可接受水平。在达成这一结论过程中，我们考虑了以下内容： CAB的经营战略； 同行业其他公司普遍使用的绩效考核指标。 我们得出结论： CAB使用的指标具有相关性，同时我们提出建议以改进管理层考核和监管活动，这些建议列在附录 1。 可信度评价 在企业经营绩效考核中， 我们依据的主要信息是由管理层编制的月度绩效报告。 在我们评估假设的整个过程中，我们也依据各种客户提供的信息，如