会计从业资格考试会计基础资料.docx

第六章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义和种类 一、账务处理程序的意义 （一）定义 ：账务处理程序（会计核算组织程序或会计核算形式），是指会计凭证、会计账簿、会计报表相 结合的方式。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账 凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 （二）意义 ： 1. 可以保证会计数据在整个业务处理过程的各个环节有条不紊地进行，保证会计资料记录正确、及时，并 迅速编制会计报表 2. 可以减少多余的核算手续环节，避免重复浪费，节约人力、物力、财力，提高工作效率 3. 可以保证财务信息准确、 迅速形成， 及时提供给企业的经营决策者， 以指导和控制企业的生产经营活动， 提高工作质量。 （三）要求： 1. 必须满足经营管理的需要 。 2. 必须符合本单位的实际情况。 3. 在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，尽可能地提高会计工作的效率，节约账务处理 的费用。 （四）种类： 1. 记账凭证账务处理程序 2. 汇总记账凭证账务处理程序 3. 科目汇总表账务处理程序 主要区别：登记总分类账的依据和方法不同 第二节 不同种类账务处理程序的内容 一、记账凭证账务处理程序（最基本的账务处理程序） （一）特点： 对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证 逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）程序 1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5. 根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 （三）设置的凭证和账簿 会计凭证： 可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证 账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账 其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式 和数量金额式。 （四）优缺点及适用范围 优点： 账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总分类账的 工作量较大。 适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。 【例题·多选题】在记账凭证账务处理程序下，应设置（ ）。 A. 收款、付款和转账凭证或通用记账凭证 B. 科目汇总表或汇总记账凭证 C.现金和银行存款日记账 D.总分类账和若干明细分类账 二、汇总记账凭证账务处理程序 （一）特点： 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证按分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）程序 1. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 2. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 4. 根据一定时期内的收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转 账凭证； 5. 根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账； 6. 期末，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相 符； 7. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 （三）设置的会计凭证和账簿 会计凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证、汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 会计账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账 （四）汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证是按 “库存现金 ”或 “银行存款 ”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期 内现金和银行存款的收款业务。 汇总收款凭证的编制方法是将需要进行汇总的收款凭证按其对应的贷方科目进行归类， 科目发生额合计数， 填人汇总收款凭证中， 一般可 5 天或 l0 天汇总一次， 每月编制一张。 科目发生额合计数，据以登记总分类账。 计算出每一个贷方 月末计算出每个贷方 45000借方 45000 借方 略 略 略 借方科目：银行存款 贷方科目 1-10 日 主营业务收入 营业外收入 合