捐款所得税前扣除的稽查案例.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 捐款所得税前扣除的稽查案例 B公司向村委会捐了8万元公路修建费，以加盖村委会财务章的收据入账，在“经营费用——业务款待费”科目中列支，检查人员认定不得作为业务款待费或公益性捐赠在税前扣除，责成B公司补缴企业所得税，并加收滞纳金。为什么做善事还得补税。  案情概况：  A村需修公路，村内的B公司直接向A村村委会捐了一笔修建费80000元。村委会收款后开具了加盖村委会财务章的收据，B公司凭此收据入账，将这笔支出列支在“经营费用——业务款待费”科目中，并在当年企业所得税汇算清缴时作为业务款待费按发生额的40%调增了应纳税所得税。  税收专项检查时，检查人员认为该笔支出不能在税前列支，要求B公司就该笔支出尚未调增的60%部分，调增当年度企业所得税应纳税所得额。  案情分析：  稽查人员认为，根据相关规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出才准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，只有企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出才能根据发生额的60%且最高不得超过当年销售（营业）收入的5%才可在税前扣除，而这笔8万元的支出与B公司的生产经营活动无关，与上述规定不符。  B公司对不能以业务款待费列支表示无异议，但他们认为公司是为了村内的公路修建捐的款，这是个好事情。而且公司并不获利，是不是可以