所有者权益审计概述.pptxVIP

《审计实务》;本讲主要内容：;一、所有者权益审计概述;1、审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录。 2、检查股东是否按照公司章程、合同、协议规定的出资方式、出资比例、出资期限出资。 例：审计人员在检查A企业股本明细表时，发现A企业货币出资额200 000元，该企业的注册资本为100万，所有投资者投资额已全部投入。; 3、索取或编制股本账户分析表。 4、审查股票的变动。 例：审计人员在检查某企业“股本”总帐时，发现借方发生额20万元，时间为企业设立后8个月。 思考?? 可能会存在何种问题，如何实施实质性程序。 ; 5、函证发行在外的股票 例：注册会计师审查公开发行股票公司已发行股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。（ ） ; 6、审查股票发行费用的会计处理 例：某公司以5元/股的价格发行股票1000股，股票面值为1元/股，发行费用为500元，请作出相应的账务处理。 ; 借：银行存款 4 500 贷：股本 1000 资本公积 3 500 7、确定股票在资产负债表上是否恰当地披露 ;三、实收资本的实质性程序;三、实收资本的实质性程序;解析：;三、实收资本的实质性程序;三、实收资本的实质性程序;三、实收资本的实质性程序;四、资本公积的实质性程序;例：某公司2010年资本公积明细账有以下记录： 1、发行股票溢价收入20万元。该公司股票是委托证券公司代理发行的，按发行收入3%支付手续费3万元，记入了“财务费用”账户。 2、 发行债券溢价收入10万元。 3、公益性捐赠支出10万元。 请问上述记录存在哪些问题？应如何调整？;四、资本公积的实质性程序;五、盈余公积的实质性程序; 例：审计人员对长城公司2004年度法定盈余公积的提取和使用情况进行了审计，发现以下问题： （1）法定盈余公积的提取比例为6%。经询问有关人员，据称系当年税后利润较多，适当降低了提取比例。 （2）审查盈余公积的使用时发现有救灾捐赠15万元。; 例：审计人员李明在对W公司的盈余公积进行审计时，发现盈余公积明细账4月7日一笔业务摘要为“转增资本”。金额为100 000元。转增资本后该公司注册资本为1 000 000元，盈余公积账户余额为100 000元。;五、盈余公积的实质性程序;例：某股份公司2000年实现利润300 000元，所得税率33%，法定公积金按10%提取，公益金按5%提取。利润分配前该公司的权益结构为:普通股股本（100 000股，每股面值5元）500 000 资本公积—股本溢价 　　 100 000 盈余公积 140 000未分配利润成 200 000经董事会研究决定，以每五股普通股增发1股普通股票作为股票股利。;六、未分配利润的实质性程序;交纳所得税＝提取法定公积金=提取法定公益金=分配股票股利= ;六、未分配利润的实质性程序;七、投资审计; （二）实施分析程序 （三）询证投资的证券 （四）检查交易性金融资产 例：注册会计师对A公司2009年度财务报表进行审计时，发现A公司2009年10月12日支付价款从二级市场购入B公司发行的股票100 000股，每股价格10.50元，（含已宣告但未发放的现金股利每股0.50元），另支付交易费用2 000元。 A公司将持有的B公司股权划分为交易性金融资产，且持有B公司股权后对其无重大影响 ; 借：交易性金融资产—成本 1 000 000 应收股利 50 000 财务费用 2 000 贷：银行存款 1 052 000 借：投资收益 2 000 贷：财务费用 2000 ;注册会计师了解到该股票年末市场价格为每股17元。A公司年末对该股票按公允价值作了如下会计处理： 借：交易性金融资产—公允价值变动 700 000 贷：资本公积—其他资本公积 700 000 借：资本公积—其他资本公积 700 000 贷：公允价值变动损益 700 000