会计公司舞弊案例分析.pdfVIP

201907届会计专业毕业生毕业作业 课题名称：公司舞弊案例分析 学生姓名：林维婷 指导教师：乔磊 江南大学网络教育学院 2019年 7 月 目录 欣 电气公司财务舞弊案例分析1 一、财务舞弊的定义和性质 2 （一）财务舞弊的定义2 （二）财务舞弊行为的性质2 二、欣 电气财务舞弊案例分析 3 （一）欣 电气基本情况3 （二）案件介绍3 （三）欣 电气财务舞弊动因分析3 四、欣 电气财务舞弊手段分析 （一）粉饰经营业绩及财务状况的手段5 1、少计提坏账准备，虚增利润 5 2、未计提存货跌价准备及在建工程减值准备5 （二）粉饰现金流量的手段5 五、欣 电气财务舞弊案例启发 6 （一）构建多元化企业融资渠道6 （二）维护集中的股权结构下董事会监事会的监督作用6 （三）重视事务所审计的独立性6 总结 7 参考文献 8 欣 电气公司财务舞弊案例分析 摘要：公司财务舞弊行为治理问题，一直是资本市场有序运行的障碍和也是海内外学者的研究 热点，对上市公司的财务舞弊问题的研究及其研究成果的运用，在现实维护资本市场的健康运行上 有重要的意义。本文以欣 电气为案例，主题围绕我国上次公司财务舞弊的成因及对策研究，以期 为我国资本市场良好运行和抵制损害广大投资者利益的行为。 关键词 ：欣 电气；财务舞弊；成因；对策 一、财务舞弊的定义和性质 （一）财务舞弊的定义 根据美国注册会计师协会2013年颁布的第99号（SASNo.99）的观点，财务舞弊可以解释为公司 为了误导使用财务报告的使用者的利益相关者而刻意错误披露报告中所列示的信息，导致相关利 益人无法获得某些重要财务信息，违背了公认会计原则。本文所描述的舞弊是指针对我国法律法规 下，财务报告主体为谋求不正值利益，企业对应当呈现的财务数据进行变动、篡改具有主观有意性 [1] ，违反《企业会计准则》和相关法律法规 。最终披露虚假财务信息误导财务报表的使用者。 （二）财务舞弊行为的性质 财务舞弊行为的本质是经济诈骗和欺诈行为。对我国资本市场而言，财务欺诈极具社会危害性 。财务舞弊最终呈现形式企业披露虚假的财务信息。财务舞弊和财务差错虽然同具有披露虚假会计 信息的特点，但行为本质不同，以财务报告主体是否具有主观有意性而区分。财务差错是因“过失” 产生的财务错误。而财务舞弊是具有主观有意性的为了谋取非正值利益而造假的行为。但是无论是 财务舞弊还是财务差错都会因错误的财务信息的披露误导财务信息使用者的推断决策。在我国证 券市场中，财务信息使用者对上市公司的信息来源只能通过其在证券交易所平台上披露的信息[2]。 公开透明的会计信息披露是投资者了解上市公司经营现状的重要途径。财务舞弊的会计信息不仅 会导致投资者做出错误决策，打击投资者的积极性，进一步威胁证券市场正常运行。在我国市场经 济下的企业财务舞弊行为具有欺诈的性质。 二、欣 电气财务舞弊案例分析 （一）欣 电气基本情况 欣 电气2014年登陆创业板，股票代码 ：600076。根据欣 电气招股说明书陈述，公司所属行业 为机械设备- 电气设备业，主要生产输变电设备和 电网性能优化设备。欣 电气的产品应用范围囊括于 电网、风 力发电、光伏发电、电气化铁路等领域。欣 电气2009年首次提交了IPO 申请材料。2011年证监会认 为欣 电气持续盈利能力不足将其IPO 申请驳回。欣 电气换保荐机构兴业证券后，再次筹备IPO 上市。因为经营不善回款压力大，欣 电气放松对客户把关后，回款愈加困难。在2011年