大头小尾发票偷税案购进在建工程材料抵扣进项税额.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 大头小尾发票偷税案购进在建工程材料抵扣进项税额 ??? 某市机械厂系一般纳税人。在某月日常工作中，税务人员了解到该厂搞了几个基建工程，因此，联想到基建工程必定需要钢材，而该厂钢材又是主要生产原料，该厂会不会以用于生产的名义购进而用于基建呢？带着疑问查阅企业“在建工程”账，发觉钢材系单独购进，但入账价格明显偏低，抽查记账凭证及有关原始凭证，所附发票为增值税专用发票，售价为585,000元， 注明税款99,450元。企业账务处理为：  借：应交税金──应交增值税(进项税额) 99,450  ??????? 在建工程??? ???? 585,000  ????? 贷：银行存款????? 684,450  ??? 依据《增值税暂行条例》第十条规定：用于非应税项目的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。企业财务人员明知钢材用于基本建设工程，不应扣税，且按税务机关的要求单独核算，但仍旧计算进项税额并扣税，少缴增值税99,450元，应当说情节严重。因此，税务机关除限其三天内补税99,450元，且处以一定的罚款。  企业账务调整  (1)调整进项税额  借：在建工程???????????????? 99,450  ???? 贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)99,450