增值税纳税人分两类，纳税筹划可谓两眼黑.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 增值税纳税人分两类，纳税筹划可谓两眼黑 ［筹划案例］  李某拟投资设立一家商业零售企业，估计年销售额在180万元左右。考虑到增值税一般纳税有适用17%的税率，而增值税小规模纳税人则适用3%的税率，其间的税负水平存在明显的差异，因而，秦某向某注册税务师朋友请教：是选择成为增值税一般纳税人呢？还是选择成为小规模纳税人呢？  注册税务师首先告知李某比较两类增值税纳税人税收负担水平的方法：  （一）从购销商品增值率的角度推断  从两类增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。在销售价格相同的状况下，税负的凹凸取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，相宜作为小规模纳税人；反之，相宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一数值称为无差别平衡点增值率，其计算公式如下：  1．一般纳税人：  应纳税额＝销项税额－进项税额  因为：  进项税额＝可抵扣购进项目金额×增值税税率  增值率＝（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额  可抵扣购进项目金额＝销售额－销售额×增值率＝销售额×（1－增值率）  所以：  进项税额＝可抵扣购进项目金额×增