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审计评估行政事业单位内部控制 近年来，审计机关对行政事业单位的审计有效 促进了行政事业单位财政、财务收支行为的日趋 标准，为保障政府宏观经济调控发挥了重要作 用。然而我们也看到，行政事业审计目前所面临 的环境并不乐观，一些违法违纪案件频频发生， 资产损失浪费现象严重，舞弊现象在行政事业单 位运行的各个环节时有发生，为进一步提高行政 事业单位内部管理水平，标准内部控制，加强廉 政风险防控机制建设，审计人员应采用科学的内 部控制评估方法（如不相容岗位、授权审批、归 口管理、预算和财产保护、信息公开等方法）， 对行政事业单位内部控制进行评估，争取把管理 不标准及违法违纪现象扼杀在萌芽状态。具体做 到： 一、对内部控制环境进行评估。首先评估单位 各部门是否建立在内部控制中的沟通协调和联动 机制；其次，内部控制机制建设是否实现经济活 动的决策、执行、监督的有效别离和权责对等， 是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部 监督等机制；第三，内部管理制度是否健全，执 行是否有效；第四，内部控制关键岗位的工作人 员是否建立培训、评价、轮岗等监督机制；第 五，财务信息的编报是否按照国家统一的会计制 度对经济业务事项进行账务处理，是否按照国家 统一的会计制度编制财务会计报告。 二、 对单位运行风险进行评估。行政事业单位 经费由国家保障其正常运转，不会像企业资不抵 债时申请破产，但在实际工作中也存在着风险， 表现在决策议事机制、重大经济决策、干部选拔 任用等方面。因此对单位重大经营决策的评估和 经济活动风险评估应成为行政事业单位内部控制 建设中的重要内容，应充分利用内、外部的监 督，建立起与之相应的预警体系，采用先进的审 计技术和审计方法，对相关业务的内部控制风险 进行评价，为领导提供决策。 三、 对单位经济活动进行评估。包括： 评估预算管理情况。单位的预算编制是否做 到程序标准、方法科学、编制及时、内容完整、 工程细化、数据准确；是否按照批夏的额度和开 支范围执行预算，进度是否合理；决算编报是否 真实、完整、准确、及时；是否建立“预算编制有 目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价 结果有反应、反应结果有应用”的全过程预算绩效 管理机制。 评估收支管理情况。单位是否明确相关岗位 的职责权限，确保收款、付款、审核和会计核算 等不相容岗位相互别离；收入是否实现归口管理 并进行会计核算，非税收入是否按照规定工程和 标准征收，做到收缴别离、足额上缴国库或财政 专户；是否建立健全各项支出标准，明确支出报 销流程；是否明确支出的内部审批权限、程序、 责任和相关控制措施。 评估政府采购管理情况。是否按照预算和计 划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采 购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府 采购业务相关档案。 评估资产管理情况。是否实现资产归口管理 并明确责任，并定期清查盘点资产和按规定处置 资产；是否健立货币资金管理岗位责任制，不得 由一人办理货币资金业务的全过程；定期和不定 期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额；出现 重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定 执行的部门及人员是否追究相应的责任。 评估建设工程管理情况。是否按照概算投 资；是否严格履行审核审批程序；是否建立有效 的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、挪 用、套取建设工程资金的情形；是否按照规定保 存建设工程相关档案并及时办理移交手续。 评估合同管理情况。是否认期对合同进行统 计、分类和归档，同时提交财会部门作为账务处 理的依据；是否明确应签订合同的经济活动范围 和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立 合同纠纷协调机制。