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资产减值管理 坏帐准备管理(P4?Z2?J4?3?1) 一、 目的 本管理文件明确了坏账准备提取、冲销和管理的一般规程，以规范坏账准备 的管理程序。 二、 范围 本管理文件适用于应收帐款和其他应收款的坏账准备管理。 三、 相关程序及制度 ?应收帐款管理制度 (P4-Z2-J4-1-1) ?其他应收款管理制度 (P4-Z2-J4-1-2 ) 四、业务流程 K坏账管理政策的制定和调整 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 1 会计部 财务管理部 财务总监 总经理 会计部与财务管理部共同制定坏账管 理政策，包括： 应收款项减值管理的明细分类方法; 应收款项减值分析的基础方法； 坏账准备提取范围、原则和比例； 坏账确认的条件； 坏账转回的条件和依据； 以上管理政策报财务总监和总经理审 批 2 会计部 财务管理部 财务总监 每个会计年度根据财会法规要求和企 业实际情况的变化，会计部与财务管 理部调整坏账管理政策；  步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 总经理 政策调整经财务总监、总经理审批同 意后生效 2.坏账准备核算 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 1 应收帐款会计 会计部部长 应收款会计每月检核应收帐款和其他 应收款的明细帐，并向会计部部长报 送有关分析性报表： A滚动结算的应收帐款明细科口，按 结算对象分类，形成《滚动债权结款 状况明细表》，对结款比例和账期进行 详细说明（对比止常结款比例及账 期; B单笔结算应收款项明细科目，按结 算对象分类，形成《应收款项帐龄分 析明细汇总表》 9 主管会计 应收票据和预付帐款科目难以回款和 债权存在潜在损失的情况，由主管会 计每月判断，并入提取坏账准备的范 围 3 主管会计 主管会计根据以上分析报表、坏帐计 提标准和坏账准备科忖余额，计算当 期坏帐准备计提额，形成当期《坏帐 准备计提表》 4 会计部部长 该表经会计部部长、财务总监审批， 作为坏账提取依据，由应收款会计作  步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 财务总监 当期坏账准备核算 3、坏账确认和转回 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 1 主管会计 主管会计定期检核应收款项科口余额 状态，对账期过长的或有其他界常情 况的： A安排销售人员回馈结算对彖具体债 务偿还能力， B建议实施债务重组 根据以上分析或协议，作出初步判断， 按照坏账确认的条件，提交不良债权 核销报告 2 会计部部长 财务总监 总经理 该报告经会计部部长、财务总监和总 经理审批后，确认坏账，应收款会计 核销相应应收帐款 3 应收款会计 对核销后又收回的债权，应收款会计 自行作转回己核俏债权和坏账准备的 核算 单据及报告 《滚动债权结款状况明细表》 《应收款项帐龄分析明细汇总表》 《坏帐准备计提表》 一、目的 本管理文件明确了投资类资产减值准备提取、冲俏和管理的一般规程，以规 范投资减值准备的管理程序。 木管理文件适用于长期投资和短期投资的减值准备管理。 三、 相关程序与制度 四、 业务流程 1、短期投资跌价准备 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 1 投资管理办公室投资分 析员 每年年末投资管理办公室投资分析员 向会计部提供《短期投资市价统计 表》，列明短期证券投资的期末市价 2 会计部主管会计 会计部主管会计按《短期投资市价明 细表》作出跌价初步判断，提交当期 《短期投资跌价准备计提表》 3 会计部部长 财务总监 《短期投资跌价准备计提表》经会计 部部长和财务总监审批 4 会计人员 会计人员作短期投资跌价准备核算 2、长期投资减值准备 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 1 投资管理办公室投资分 析员 投资管理办公室投资分析员分析控股 子公司、参股公司的年度财务报告和 企业经营状况，提交： 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 《投资金业财务价值分析报告》 证券类长期投资的《投资市价统计表》 2 会计部主管会计 会计部主管会计按《投资企业财务价 值分析报告》和《投资山价统计表》 作出减值初步判断，提交当期《长期 投资减值准备计提表》 3 会计部部长 财务总监 《长期投资减值准备计提表》经会计 部部长、财务总监和总经理审批 4 会计人员 会计人员作长期投资减值准备核算 五、单据及报告 《短期投资市价统计表》 《短期投资跌价准备计提表》 《投资企业财务价值分析报告》 《投资市价统计表》 《长期投资减值准备计提表》 存货跌价准备管理(P4?Z2?J4?3?3) 一、目的 本管理文件明确了存货资产跌价准备提取、冲销和管理的一般规程，以规范 存货跌价准备的管理程序。 木管理文件适用于存货类资产的跌价准备管理。 三、相关程序及制度 ?存货盘点管理 (P2-Z1-J4-16) ?库存分析及报告 (P2?Z1?J4?17) 四、业务