消费税纳税会计实务.pptxVIP

任务三 消费税会计核算;一、消费税会计账户的设置;1、应交税费-应交消费税;2、营业税金及附加 除了增值税和计入管理费用的税金，营业税，消费税，城市维护建设税，资源税，土地增值税和教育费附加等都由营业税金及附加科目来核算。“营业税金及附加”科目用法如下： （1）本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。 （2）企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目贷记本科目。 ;借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款;;;;;;例题： 某公司（增值税一般纳税人）以自产的小轿车20辆投资于某出租汽车公司，按双方协议，每辆车不含税价为85 000元，成本价为60 000元。消费税税率为8%，增值税税率为17%。 答案： 小轿车的增值税额=85 000×20×17%=289 000（元） 消费税额=85000×20×8%=136 000（元） 其会计处理如下： 借：长期股权投资——其他股权投资 1 989 000 贷：主营业务收入 1 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 289 000 借：主营业务成本 1 200 000 贷：库存商品 1 200 000 借：营业税金及附加 136 000 　贷：应交税费——应交消费税 136 000 ;; 例题： 某公司3月8日将自产的一批高级化妆品作为职工福利分发给全体女职工，按同类产品销售价格计算，价款为10 000元，该批货物的成本为6 000元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为30％。 答案： 应纳增值税额＝10000×17％＝1700（元） 应纳消费税额＝10000×30％＝30000（元） 该公司的会计分录为： 借：应付职工薪酬 7 700 贷：主营业务收入 6 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1 700 同时还应作如下会计分录： ???：营业税金及附加 3 000 贷：应交税费——应交消费税 3 000 ;;例题： 某企业将自产的应税消费品用于在建工程，同类应税消费品的销售价格为300 000元，该产品成本为280000元，消费税税率为5%，增值税率为17%。 税法：视同销售 增值税=300 000×17%=51 000 消费税=300 000×5%=15 000 会计：按成本转账，不确认为收入 移送货物时： 借：在建工程 346 000 贷：库存商品 280 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000 ——应交消费税 15 000 ;; 例题： 甲企业用自己生产的应税消费品产品无偿捐赠给乙企业，该产品市场售价10 000元价格，账面成本为8 000元，并开出增值税专用发票，增值税税率为17%，消费税税率为10%。 答案： 借：营业外支出 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1 700 借：主营业务成本 8 000 贷：库存商品 8 000 借：营业税金及附加 1000