生产过程业务的核算培训课件.pptx

第四节 生产过程业务的核算; （一）费用的含义及其确认方法 1.费用的含义回顾(《企业会计准则》) ★企业在日常经营过程中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，其实质是资产的耗费和债务的形成。 2.费用的确认方法 ★按照权责发生制基础、划分收益性支出和资本性支出和配比等要求确认。 以上内容分别见第三章第三、四节。;; 2.生产费用与生产成本的联系与区别 （1）联系 ★生产费用是产品成本形成的基础。生产??用发生过程也是产品成本的形成过程。 （2）区别;;;材料费用归集分录; 2.核算举例： 【例5-29】生产产品领用、车间一般耗用材料。（本月发料情况见下表）;; （二）人工费用的归集与分配 1.人工费用的内容 ●企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬及其他相关支出：包括工资、奖金和福利费等。 2.账户设置;; 3.核算举例： 【例5-30】提取现金3600000，备发工资。 借：库存现金 3 600 000 贷：银行存款 3 600 000 【例5-31】用现金发放工资。 借：应付职工薪酬——工资 3 600 000 贷：库存现金 3 600 000 【例5-32】分配本月产品生产工人、车间管理人员和企业管理人员工资。 A产品生产工人工资 1 640 000元 B产品生产工人工资 1 430 000元 车间管理人员工资 320 000元 厂部管理人员工资 210 000元; 借：生产成本—A产品 1 640 000 —B产品 1 430 000 制造费用 320 000 管理费用 210 000 贷：应付职工薪酬—工资 3 600 000 【例5-33－1】计算并提取（计入当月成本、费用，也称列支）本月福利费。 ★福利费是企业用于职工集体福利、经济困难职工的补助等的支出。应按规定根据各类人员工资总额的一定比例计算提取。计算公式： 应提取福利费＝某类人员工资总额×14%; 根据【例5-32】计算根据A、B产品生产工人等工资总额应提取的福利费如下： A产品：1 640 000×14%＝229 600（元） B产品：1 430 000×14%＝200 200（元） 车间人员人员：320 000×14%＝44 800（元） 企业管理人员：210 000×14%＝29 400（元）; 根据计算结果编制分录： 借：生产成本—A产品 229 600 —B产品 200 200 制造费用—工资 44 800 管理费用—工资 29 400 贷：应付职工薪酬——福利费 504 000 （验算：3 600 000×14%= 504 000）; 【例5-33－2】用银行存款支付职工福利费504 000元。 借：应付职工薪酬—福利费504 000 贷：银行存款 504 000;练习：;解答：;; 2.账户设置;账户性质：资产类；账户结构：借增贷减; 【例5-35】假定某年12月，摊销本月应负担的年初已付款的车间房租。 借：制造费用 4 200 贷：长期待摊费用 4 200 ★年初付款时已经借记“长期待摊费用”账户（增加），贷记“银行存款”账户，本月摊销时应贷记“长期待摊费用”账户（减少）。 ★由于车间房屋租金与产品生产直接有关，应记入“制造费用”账户（不能记入“管理费用”等费用类账户）。; 【例5-36】用银行存款支付应由本月负担的车间设备修理费用3 500元。 ★设备修理费：车间设备维修费，新规定计入管理费用，不再计入制造费用。 对设备进行维护修理而发生的费用。发生时会计分录： 借：管理费用 3 500 贷：银行存款 3 500 注意：教材中的会计分录是错误的！ ;新准则下生产车间费用化修理费的会计核算 　　 一直以来，生产车间费用化的修理费都是在“制造费用”科目中核算的，比如《企业