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内部控制层次篇 内部控制层次篇  根据企业控制目标，将内部控制分为两个  根据企业控制目标，将内部控制分为两个 层次: 层次: 1.公司治理的内部控制 1.公司治理的内部控制 2.管理控制 2.管理控制  公司治理的内部控制和管理控制既有区  公司治理的内部控制和管理控制既有区 别，又有交叉，共同为企业目标的实现提 别，又有交叉，共同为企业目标的实现提 供合理保证。本篇从公司治理层面、管理 供合理保证。本篇从公司治理层面、管理 层面分别阐述企业内部控制 层面分别阐述企业内部控制 南开大学 程新生 等 1 第一章公司治理的内部控制 第一章公司治理的内部控制 1.1 公司治理的内部控制目标 1.1 公司治理的内部控制目标 1.2 董事会治理结构与机制 1.2 董事会治理结构与机制 1.3 公司治理的内部控制案例 1.3 公司治理的内部控制案例 1.4 课后题参考答案 1.4 课后题参考答案 南开大学 程新生 等 2 高端矛盾需要高端控制 高端矛盾需要高端控制  哈里（Harry ）先生是一家中外合作企业外方的董  哈里（Harry ）先生是一家中外合作企业外方的董 事长兼首席执行官（CEO ）他对中国经济发展产 事长兼首席执行官（CEO ）他对中国经济发展产 生了极大兴趣，每年都要来中国。以前他来中国 生了极大兴趣，每年都要来中国。以前他来中国 的所有费用都由公司报销。公司新的财务执行官 的所有费用都由公司报销。公司新的财务执行官 （CFO ）上任后不久，董事长又来中国，在中国 （CFO ）上任后不久，董事长又来中国，在中国 旅游、购物、聘用翻译，花了大约1万多美元 旅游、购物、聘用翻译，花了大约1万多美元  回国以后他去报销。公司的CFO 问他，这些钱是  回国以后他去报销。公司的CFO 问他，这些钱是 怎么花的？董事长说不清楚。CFO委婉地告诉他 怎么花的？董事长说不清楚。CFO委婉地告诉他 不能报销，根据董事会的规定，董事长报销要由 不能报销，根据董事会的规定，董事长报销要由 审计委员会主席批准，而CFO是审计委员会主席 审计委员会主席批准，而CFO是审计委员会主席 南开大学 程新生 等 3  企业对董事长定了以下规矩：  企业对董事长定了以下规矩： 1.与公司业务无关的费用不能拿到公司报销， 1.与公司业务无关的费用不能拿到公司报销， 要自己负担； 要自己负担； 2.翻译是为公司工作的，不能让翻译为自己服 2.翻译是为公司工作的，不能让翻译为自己服 务，如果请翻译就要自己付费。 务，如果请翻译就要自己付费。 南开大学 程新生 等 4 1.1 公司治理的内部控制目标 1.1 公司治理的内部控制目标  公司治理的内部控制是最高层次的内部控  公司治理的内部控制是最高层次的内部控 制。 制。  公司治理的内部控制通过治理结构的设  公司治理的内部控制通过治理结构的设 计，由公司治理主体（企业关键资源提供 计，由公司治理主体（企业关键资源提供 者）实施权责配置、制衡、激励约束、协 者）实施权责配置、制衡、激励约束、协 调等功能，促进管理人员履行责任。 调等功能，促进管理人员履行责任。 南开大学 程新生 等