财务会计与凭证审核管理知识分析技术.pptxVIP

外贸企业出口退税会计科目的设置及会计处理;FOB (free on board)（离岸价）卖方在合同规定的时间和装运港口，将符合合同规定的货物交到买方指定的船上，并及时通知买方即可，之后的运费和保险费与卖方无关。 CFR (cost and freight)：成本加运费,是卖方负责办理货物运输，并支付运至指定目的港的运费，在合同规定的装运港和规定的装运期内装船，通知买方、提交相关单据并负责清关后完成交货义务,不负责办理保险。 CIF (cost,insurance and freight): 成本,运费加保险，卖方要负责订立从启运地至目的地的运输契约，并支付正常的运输费用，还要负责办理货物保险，支付相应保险费。 如果以非FOB价成交，在录入报关单时，按以下公式折算为FOB价: X=（原币总价-运费-保费-杂费）/原币总价 第一条出口商品的离岸价=第一条商品的原币总价*X 第二条出口商品的离岸价=第二条商品的原币总价*X 依次类推 ;销售收入的入账金额一律以FOB价作为基础，以FOB价以外的方式成交出口的货物，其发生的国外运输保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。 记账汇率的确认 采用出口当月1日的汇率作为记账汇率（一般为外币兑人民币汇率中间价）。 入账时间 根据《增值税暂行条例实施细则》中的采取“委托银行收款”方式的纳税义务发生时间确定的。 实际的工作中,通常以开具出口专用发票日期或报关出口日期作为出口销售收入的实现时间 ;外贸企业出口退税计科目的设置;出口业务会计科目设置;出口货物和内销货物分别单独设置应交税费-应交增值税 明细账;“应交税费-应交增值税”科目的核算内容;　㈠“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 借:库存商品—出口商品 应交税费（出口）—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款）㈡“已交税金”专栏，核算出口企业当月上交本月的增值税额。企业交纳当期增值税时借记本科目，贷记“银行存款”。 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款;(三)“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。应收取的增值税额，用蓝字登记；销售退回的，用红字登记。实行“免抵退”税的生产企业，出口货物销售收入不计征销项税额，对经审核确认不予退税的货物应按规定的征税率计征销项税额。 (四) “进项税额转出”专栏，记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定，不予退税的部分，应在作出口成本增加的同时，做“进项税额转出”。 借：主营业务成本 贷：应交税费（出口）—应交增值税（进项税额转出） ; (五)“出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。 借：其他应收款—应收出口退税（当期应退税额） 贷：应交税费（出口）—应交增值税（出口退税） 实际收到退税款时，作如下会计分录： 借：银行存款 贷：其他应收款—应收出口退税 ;外贸企业出口退税的会计处理和计算;外贸企业出口货物退增值税的计算 ;（一）外贸企业一般贸易出口业务的会计处理 [例]某外贸进出口公司当期收购出口A设备100台，增值税专用发票上注明：价款7000000元，税额1190000元，合计8190000元。全季合计出口90台，出口FOB价格折合人民币为9000000元，另购进出口设备取得运输发票10000元。所有货款、运费均以银行存款付讫。出口报关后一个月办妥退税事宜（退税率15%），并收到退税款。进行有关计算并作相应的会计处理。;购进出口A设备时： 借：库存商品—— 出口商品 7000000 借：应交税费（出口）——应交增值税（出口进项税额） 1190000 贷：银行存款 8190000 出口A设备90台确认收入时： 借：应收账款 9000000 贷：主营业务收入—— 出口收入 9000000 支付运费时： 借：营业费用 10000 贷