财政与税收第八章税收原理.pptxVIP

第八章　税收原理第一节　 什么是税收第二节 税收术语和税收分类第三节　 税收原则第四节 税负的转嫁与归宿课程思考如何理解税收的特性：强制性、无偿性、固定性？税制构成要素主要包括哪些？如何对税收进行分类？如何理解公平类及效率类税收原则？如何理解税收中性和税收超额负担？税负转嫁对市场经济运行会产生什么影响？如何消除国际重复课税？第一节　　什么是税收一、税收的基本属性(the nature of taxation)二、税收的“三性”(the “three features” of taxation )一、税收的基本属性马克思———— “赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”西方经济学—— 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T.Hobbes) 的“利 益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)人们享受政府提供公共事业服务而付出的代价发展——新税收学说：税收除为政府提供公共产品筹措经费外，还发挥经济调节功能：弥补市场失灵、调节宏观经济。政府部门享有依法征税的权利社会公众负有提供公共物品的义务负有纳税的义务享有消费公共物品的权利第一节　　什么是税收“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”马克思托马斯?霍布斯：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。” “利益交换说” “社会契约论 ”约翰?洛克资产阶级税收理论矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构 凯恩斯第一节　　什么是税收 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。二、税收的“三性”（一）税收的强制性（二）税收的无偿性（三）税收的固定性（一）税收的强制性征税凭借国家政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。所有者权力←→国家政治权力税收的强制性是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公共需要的必要保证。（二）税收的无偿性政府征税以后，税款即为政府所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。同政府债务所具有的偿还性不同税收的无偿性与财政支出的无偿性并存（三）税收的固定性征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 税收的固定性实质上是指征税有一定的标准，而这个标准又具有相对稳定性。 税收的“三性”可集中概括为税收的权威性 税收的权威性导源于国家政权的权威性 第二节 税收术语和税收分类一、税收术语（税收要素）(the terminology )二、税收分类(the classification )第二节 税收术语和税收分类一、税收术语纳税人 —— 纳税主体课税对象 —— 税收客体课税基础 —— 征税范围税率 —— 核心要素起征点与免征额（一）课税权主体——谁征税通过行政权力取得税收收入的政府及其征税机构。1、本国税和外国税2、中央税和地方税（二）课税主体——向谁征税法律上——纳税人又称为纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。法人：依法成立并能独立行使法定权利、承担法定义务的社会组织，主要是各类企业。经济上——负税人最终负担税款的单位和个人 买方税和卖方税（三）课税对象——对什么征税又称税收客体，指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。 课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志 现代社会，政府的征税对象主要包括所得、商品和财产三大类，税制往往也是以对应于这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体。税源：税收的经济来源或最终出处。税源是否丰裕直接制约着税收收入规模 。税目：课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。 （四）课税基础(Tax Base)课税基础又称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。课税基础不同于课税对象，如商品课税的课税对象是商品，但其税基则是厂家的销售收入或消费的货币支出；课税基础也不同于税源，税源总是以收入的形式存在的，但税基却可能是支出。 税基是税收课征基础的简称。有两层含义：就税收征收的广度而言，是指课税对象的范围，如商品、财产、行为、所得等。就某一税收计算而言，税基指计税依据。(狭义)税基也称作课税标准，计税依据，系指以金额或数量的形式将税收客体数量化，而为直接适用税率算出税额的基础。我国称为计税依据，即计算应纳税额的依据或标准，也即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。一般有两种：一是从价计征，是以计税金额为计税依据，计税金额是指课税对象的数量乘以计税价格的数额。二是从量计征，是以课税对象的重量、体积、数量为计税依据。 具体而言，所得税，税收客体为所得，税基为所得金额。遗产税及增与税，税基为财产价额。房产税，税基为财产现值。增值税税