社会主义市场经济中的中国税制改革.DOCVIP

社会主义市场经济中的中国税制改革 第 PAGE \* Arabic 9 页 社会主义市场经济中的中国税制改革 ——1994年中国税制改革的回顾与展望 国家税务总局科研所所长 刘佐 1992年，具有伟大历史意义的中国共产党第十四次全国代表大会确定了中国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。为此，中国于1994年实施了新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革。经过这次税制改革和十年来的逐步完善，中国已经初步建立了适应社会主义市场经济体制需要的税收制度，对于保证财政收入，加强宏观调控，深化改革，扩大开放，促进经济与社会的发展，起到了重要的作用。同时，中国的税制改革面临着新的形势，任务艰巨。 本文以中共中央和全国人民代表大会、国务院的有关文献及财政、税务等部门的权威性资料为依据，比较全面、系统、概要地回顾了1994年中国税制改革的情况，并对中国税制未来的发展趋势作了初步的展望。目的在于真实地反映10年来中国税制发展的历程和取得的成就，总结经验，为今后中国税制的进一步改革与发展提供借鉴。 一、1994年税制改革的背景 从1978年到1993年，随着改革开放政策的实行和经济的发展，中国的工商税制改革从建立涉外税收制度入手，进而推行国营企业“利改税”（即将国营企业上缴利润改为缴纳所得税）和工商税制的全面改革，初步建成了一套内外有别的，以流转税和所得税为主体，其他税种相配合的新的税制体系，大体适应了中国经济体制改革起步阶段的经济状况，税收的职能作用得以全面加强，税收收入持续稳定增长，宏观调控作用明显增强，对于促进国家的改革开放和经济发展起到了非常重要的作用。 到1993年为止，中国的工商税制共有32种税收，即产品税、增值税、营业税、资源税、盐税、城镇土地使用税、国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税、国营企业奖金税、集体企业奖金税、事业单位奖金税、国营企业工资调节税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、烧油特别税、筵席税、特别消费税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、集市交易税、牲畜交易税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税。其他税种还有5种，即农业税、牧业税、契税、耕地占用税和关税。 中国从1984年实行“利改税”第二步改革和工商税制的全面改革以后，就开始酝酿进一步改革和完善税制，中共中央、国务院和全国人民代表大会对此都很重视，财税部门作了大量的准备工作。1984年10月中国共产党第十二届中央委员会第三次全体会议通过的《中共中央关于经济体制改革的决定》，1985年9月23日中国共产党全国代表会议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第七个五年计划的建议》，1986年3月25日国务院总理赵紫阳在第六届全国人民代表大会第四次会议上所作的《关于第七个五年计划的报告》、同年4月12日六届全国人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第七个五年计划》，1987年10月25日中共中央代总书记赵紫阳在中国共产党第十三次全国代表大会上所作的报告，1988年3月25日国务院代总理李鹏在第七届全国人民代表大会第一次会议上所作的《政府工作报告》，都明确地提出了改革、完善税制的要求。 根据中共中央、全国人大、国务院的上述要求，经过几年的调查研究和论证，国家税务局于1990年初提出了《关于今后十年间工商税制改革的总体设想》。这是国家税务局在20世纪80年代末、90年代初对中国改革开放十多年来税制改革的成功经验与不足之处进行认真总结以后提出的关于下一步税制改革的第一个框架性总体方案，它对于20世纪90年代中国税制改革正式方案的逐步形成与最终实施，具有奠基性的重要历史意义。 1990年12月30日，中国共产党第十三届中央委员会第七次会议全体会议通过了《中共中央关于制定国民经济和社会发展十年规划和“八五”计划的建议》，其中关于税制改革方面的建议分别为1991年3月25日国务院总理李鹏在第七届全国人民代表大会第四次会议上所作的《关于国民经济和社会发展十年规划和第八个五年计划纲要的报告》和同年4月9日七届全国人大四次会议批准的《中华人民共和国国民经济和社会发展十年规划和第八个五年计划纲要》所采纳。 根据上述文件的精神，1992年2月25日，国家税务局制定了《税收工作十年规划和“八五”时期计划纲要》，纲要中提出了今后十年中国税制改革的任务。 1992年春邓小平视察中国南方发表重要谈话，中共中央政治局为此召开全体会议以后，中共中央、国务院作出了关于加快改革开放和经济发展的一系列重要决定，国民经济持续、稳定、快速发展，经济体制改革逐步深入，税制改革的重要性也日益受到各方面特别是中共中央、国务院和全