公司进销项存在差异情况说明.docxVIP

PAGE PAGE 1 公司进销项存在差异情况说明 1. 商品进销差价材料成本差异科目是怎样核算的啊 求详细案例 1、企业对于材料的核算采纳两种方法：按实际成本和方案成本核算，材料按方案成本核算，应设置材料选购原材料材料成本差异帐户，材料入库时，方案成本与实际选购成本的差异额计入材料成本差异帐户，当材料领用出库时，先按方案成本结转，月末再将方案成本调整为实际成本，即将材料成本差异进行分摊。  例6、96年6月初原材料帐户余额100000元，数量5000公斤，方案单价20.00元，材料成本差异帐户贷方余额：5000元，材料选购帐户借方余额36000元，数量为2000公斤，单价18.00元，本月发生下列业务：  (1)上月所购甲材料2000公斤，单价18.00元，金额36000元已到达企业，阅历收入库1900公斤，损失100公斤，经查明系铁路部门形成，已索赔。  (2)*日，购甲材料3000公斤，单价21.00元，增值税率17%，运杂费500元，款已付，材料已验收入库。  (3)本月依据材料发生汇总表，材料发出6000公斤，其中生产A产品耗用4000公斤，车间一般耗用1000公斤，管理部门耗用1000公斤，有关帐务处理核算如下：  1 a 借：原材料 38000 b 借：其他应收款 2106  -甲材料  贷：材料选购 38000 贷：材料选购 1800  应交税金 306  -应交增值税（进项税额转出）  c 借：材料选购 3800  贷：材料成本差异 3800  (2) a 借：材料选购 63500 b 借：原材料 60000  应交税金 10795 -甲材料  -应交增值税（进项）  贷：银行存款 74295 贷：材料选购 60000  c 借：材料成本差异 3500 d 材料成本差异率=〖（-5000）+ 贷：材料选购 3500 (-300)〗/（100000+3 8000+600000）*100%  =-2%（节省差）  (3) a 借：生产成本 80000 b 借：生产成本 （1600）  制造费用 20000 制造费用 （400）  管理费用 20000 管理费用 （400）  贷：原材料 120000 贷：材料成本差异 （2400）  2、商品流通企业对库存商品采纳进价和售价两种方法进行核算，按售价核算应设置商品采？、库存商品和商品进价差价帐户，商品入库时，按售价结转至库存商品帐户，售价与进价的差额通过商品进销差价鄙唐废鄢隹馐保雌涫奂劢嶙？库存商品至商品销售成本帐户，如此，商品销售成本帐户反映的是售价，虚增了部分成本，为照实反映销售成本，正确计算销售毛利，须按肯定方法结转已销商品应分摊的进销差价，从而按进价反映商品的销售成本。  例7、1996年6月初，广深公司库存商品帐户余额为200000元，商品2000件，每件售价100元，商品进销差价帐户余额40000元，本月发生下列业务：  1）购入B商品2000件，进价50.00元，运杂费500元，增值税率17%，全部款项均已通过银行汇出，商品已验收入库。  2）销售B商品1500件，售价100元/每件，增值税17%，款已收到，有关帐务处理如下：  1) a借：商品选购 100000  运营费用 500  应交税金 17000  -应交增值税（进项）  贷：银行存款 117500  b 借：库存商品 200000  贷：商品选购 100000  商品进销差价 100000  2) a 借：银行存款 175500  贷：商品销售收入 150000  应交税金 25500  -应交增值税（销项）  b 借：商品销售成本 150000（售价）  贷：库存商品 150000 （售价）  c 商品进销差价率= 月末分摊前商品进销差价帐户余额/月末库存商品帐户余额+本月商品销售收入帐户贷方发生额  =140000/(250000+150000)*100%=35%  已销B商品分摊商品进销差价=150000*35%  =52500  借：商品进销差价 52500  贷：商品销售成本 52500 2. 般纳税人辅导期转正,税务局的老师说进销项品名不符 般纳税人辅导期转正，税务局的老师说进销项品名不符，不行以转正。  辅导期一般纳税人转正应留意事项：  一