第九章利润的核算课件.pptx

第九章利润的核算利润形成的核算营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益利润的计算公式：=-----+营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用利润总额营业外收入营业外支出财务费用投资收益利润的计算公式：=-----=-++营业利润利润总额营业外收入营业外支出所得税费用净利润利润的计算公式：=-+=-营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用利润总额利润总额营业外支出所得税费用营业外收入财务费用财务费用投资收益利润的计算公式：=-----=-++=-一. 财务成果核算需要设置的主要账户所得税费用其他业务成本投资收益营业外收入营业外支出本年利润其他业务收入其他业务收入1.收入类账户2.核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入,例如销售材料，出租固定资产，出租包装物等的收入。基础会计阶段只讲原材料的销售。该账户结转后无余额3.账户结构借方其他业务收入 贷方 本期实现的其他业务收入(单价*销售数量)期末转入“本年利润”账户的数额发生其他业务收入账务处理类似于产品的销售：企业销售多余原材料借：银行存款等 贷：其他业务收入-某材料 应交税费——应交增值税（销项税额）其他业务收入的核算例1 江淮公司2006年12月18日销售一批多余的甲材料40千克，单价120元，价款合计4800元，增值税816元，款项存入银行。借：银行存款5616 贷：其他业务收入-甲材料4800 应交税费-应交增值税（销项税额）816其他业务成本1.费用类账户2.核算企业主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出，如销售材料的成本，出租固定资产的折旧，出租包装物的成本或摊销额等。基础会计主要指销售材料时结转的材料成本。该账户无余额借方其他业务成本 贷方 其他业务发生的成本、费用及税金的支出期末转入“本年利润”账户的数额结转其他业务成本，类似于销售产品的成本的结转。借：其他业务成本-某材料 贷：原材料-某材料原材料材料销售结转成本验收入库结转贷方贷方借方借方材料采购其他业务成本采购过程中材料的实际采购成本：买价+采购费用材料成本结转流程图其他业务成本的核算例2 江淮公司2006年12月31日结转本月18日销售甲材料的实际成本4000元。借：其他业务成本4000 贷：原材料-甲材料4000利润分配所得税费用应付股利投资收益营业外收入营业外支出本年利润盈余公积1.收入类账户2.核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。借方 投资收益 贷方 取得投资收益数1.发生的投资损失数2.期末转入“本年利润”账户的净收益该账户无余额投资收益的核算例 江淮公司2006年12月19日收到被投资单位分来利润12000元，存入银行.借：银行存款12000 贷：投资收益12000营业外收入1.损益中的收入类账户2.核算企业所发生的与企业经营无直接关系的各项收入。包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。借方 营业外收入 贷方 企业取得的各项营业外收入期末转入“本年利润”账户的数额该账户无余额营业外收入的核算例 江淮公司2006年12月20日收到罚款收入1000元存入银行。借：银行存款1000 贷：营业外收入1000营业外支出1.费用类账户2.核算企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项支出。如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。3.账户结构借方 营业外支出 贷方 期末转入“本年利润”账户的数额发生的各项营业外支出该账户无余额营业外支出的核算例 江淮公司2006年12月21日向希望工程捐款2000元。借：营业外支出2000 贷：银行存款2000利润分配所得税费用应付股利投资收益营业外收入营业外支出本年利润盈余公积1.损益类中的费用类账户2.用来核算企业向国家交纳所得税而负担的费用。一般是按季预缴，年终结算。所得税费用=利润总额×25%净利润=利润总额-所得税费用借方 所得税费用 贷方 期末转入“本年利润”账户的所得税费用企业本期应负担的所得税费用结转后，该账户无余额会计分录：计算当月所得税，并没有缴纳借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税缴纳税金时：借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款所得税费用的核算例 江淮公司2006年12月31日总收入134800元，总费用112625元。利润总额为22175元。应交纳所得税为22175*25%=5543.75元。月末计算并结转。月末处理：借：所得税费用5543.75 贷：应交税费-应交所得税5543.75结转时：借：本年利润5543.75 贷：所得税费用5543.75利润分配所得税应付股利投资收益营业外收入营业外支出本年利润盈余公积1