金融企业会计第四章贷款.pptx

;一、贷款的分类;二、贷款业务使用的会计科目;;（一）信用贷款发放的核算;（二）信用贷款的后续计量与核算;（三）信用贷款收回的核算;（四）贷款展期的核算;二、贷款利息的计算与核算;（二）贷款利息的计算与核算;（3）账务处理：;（4）未能如期收回利息的处理：;例题：某行于5月2日发放一笔短期贷款，金额为20万元，假定月利率为6‰，期限4个月，则： （1）6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为？ （2）6月21日至9月2日还款时，该笔贷款应计利息为？ （3）若6月21日银行还有1333.33元利息未能收到，则到期日还款时，该笔贷款应计利息为？;2.逐笔结息法/利随本清;（3）账务处理：;3.逾期贷款的计息;（1）逾期利率：借款合同载明的贷款利率水平上加收30%-50%。;1、单利计息法（大部分银行采用）：;例题：某行于2011年6月28日发放一笔短期贷款，金额为2000万元，期限1年，合同利率为6%，如该笔贷款于2012年6月30日才归还本息，假定逾期后在合同利率的基础上加收 50% 的罚息利率，该笔贷款的逾期利息为多少？;1、单利计息法（大部分银行采用）：;例题：某行于6月28日发放一笔短期贷款，金额为2000万元，期限3个月，合同利率为2.6%，如该笔贷款于9月30日才归还本息，假定逾期后在合同利率的基础上加收 50% 的罚息利率，该笔贷款的逾期利息为多少？;;三、抵押贷款的核算;（二）抵押贷款的后续计量与核算;四、个人住房按揭贷款（一手房）的核算;2.具体业务概述 　银行将按揭额以甲方购房款的名义一次性划入丙方在银行所开立的账户，以后由甲方按月等额归还银行购房借款本息，房屋竣工后丙方负责将产权证书转交银行，待甲方还清借款本息后，银行才将产权证书移交甲方。;（二）个人住房按揭贷款的账务处理;（二）个人住房按揭贷款的账务处理;（三）按揭业务的月供款;例题：张三2011年5月23日向银行申请20年住房按揭贷款300000元，月利率为4.2‰，请计算两种还款方式下，张三应缴纳的每月供款额。;;（三）贷款减值损失的确认与计量;2、确认已减值贷款 借：贷款——信用贷款——××户（已减值） 贷：贷款——信用贷款——××户（本金） 应收利息 贷款——信用贷款——××户（利息调整） ;4、减值贷款价值恢复 借：贷款损失准备——客户贷款户 贷：资产减值损失——贷款损失准备金户;;比较项目;二、贴现银行办理票据贴现的核算;贴现申请人;贴现申请人;例题：东风公司于2010年3月1日持商业承兑汇票一张到银行办理贴现。汇票金额为200000元，付款人是明华公司，到期日为2010年6月15日，贴现利率为4%，计算贴现利息并转账。;中国银行青岛市北支行4月15日受理开户单位创佳公司提交银行承兑汇票贴现凭证，申请贴现。银行承兑汇票签发日为4月5日，期限为3个月，7月5日到期，汇票面额为80万元，贴现利率为5.1‰，承兑银行为中国银行合肥市分行营业部，承兑申请人为该行开户单位宏大公司。汇票到期，青岛市北支行通过委托收款收取汇票款；合肥市分行营业部向宏大公司收取票款，由于该公司存款余额不足，因而只能收取52万元，其余28万元转至宏大公司逾期贷款账户。作出办理票据贴现以及票据到期收取贴现汇票款的会计分录。;4月15日青岛市北支行办理票据贴现 贴现利息=800 000× 81×（ 5.1‰ ÷30）=11016.00（元） 实付贴现金额= 800 000-11016=788984（元） 借：贴现资产 ——创佳公司贴现户 800000 贷：吸收存款——活期存款——创佳公司户 788984 贴现资产——创佳公司贴现户（利息调整） 11016;合肥市分行营业部处理 汇票到期合肥市分行营业部向宏大公司收取票款 借：吸收存款——活期存款——宏大公司户 520000 贷款——逾期贷款——宏大公司户 280000 贷：吸收存款——应解汇款——宏大公司户 800000 收到青岛市北支行的委托收款凭证，解付票款 借：吸收存款——应解汇款——宏大公司户 800000 贷：联行往账 800000