个人所得税税率研究.pptx

主要内容;一、税率与税率形式的概述;;;;; ;二、个人所得税税率形式的理论依据;;;;;;;;;;三、个人所得税税率形式与课税模式的选择;;四、我国个人所得税的发展历程及现状分析;;;;;;表 1 工资、薪金所得个人所得税税率表 ;;五、国外个人所得税税率结构的借鉴;;;;;;表3 1989年美国个人所得税税率表( 单身纳税人) 单位: 美元 ;;表4 1991- 2000年美国个人所得税税率表( 单身纳税人) 单位: 美元;;表5 2001、2002年美国个人所得税税率表( 单身纳税人) 单位: 美元 ;表6 2003、2006年美国个人所得税税率表( 单身纳税人) 单位: 美元 ;;( 二) 英国的个人所得税税率结构演变及其现行格局;(三) 德国个人所得税率设计的特别之处;表8 2010 年德国个人所得税适用于已婚纳税人的税率表 ;;;;　表9 2010 年德国适用于单身纳税人的个人所得税（实际真实的）税 ;（四）法国：综合与分类相结合的个人所得税;;;;;（1）征纳门槛的每年动态微调 表10 2007年法国个人所得税综合所得税率结构 ;表11 2008年法国个人所得税综合所得税率结构 ;;（2）综合税率结构从 7 级（2006 年以前）调至目前的 5 级 表12 2005年法国个人所得税综合所得税率结构 ;2、2009 年对分类所得适用税率的设定 　对分类所得税率的设定，具体分类按照主要计算项目中的明细计算，主要依据对特殊收入和特殊群体的认定及评估： 　　表13 2009年分类所得税率结构 ;六、我国个人所得税税率结构的不足及改进建议;;七、我国个税税率的设计构想;;;表16.2011年城镇居民家庭人均收入状况抽样调查 ;根据 　　 　　 可以很方便的计算出2011年城镇居民家庭就业人口数以及就业者的人均月收入,如下表17所示:;表17 2011年城镇居民家庭分收入等级就业人数及就业者人均月收入计算结果 ;之前已经有学者通过随机模拟的方法得到了我国细分行业职工平均工资的分布密度曲线。代表平均工资的随机变量ζ服从均值为μ,方差为σ2的对数正态分布 (xO): ;　 对于参数μ和的估计可以采用极大似然估计(ML)方法。估计的具体步骤如下： 构造似然函数： ;我们把xi视为常数,对上面的似然函数进行取自然对数处理,得到函数;解得μ和σ2的估计量分别为: ;;表18 工资、薪金所得个人所得税税率表 ;　 根据税率表,我们可以得到这样的结论:某个工薪收入为x的职工在免征额为3500元时的平均纳税额可以表示成如下的分段函数g(x);　　这里各个区间上:的取值范围可以由以下不等式确定: b，a分别表示应纳税所得额与免征额和的上限和下限,即 ， 表示相应的免征额数值。 　　根据税率表,我们就可以得到工薪收入为x的某人在免征额3500元的平均纳税额公式 ;;表19 各收入等级的税额计算结果:2008一2011 单位:元 ;;;;;;;;;设计方案如下表： 表 20 工资薪金所得税累进示意表