开具红字发票时步骤.pdf

开具红字发票时步骤 开具红字发票时步骤 1、需要开具红字发票时的税务处理 情形一：专用发票已经认证相符并且已经抵扣增值税进项税 额的，需要开具红字专用发票时： 购买方应作如下处理： 购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》 （以下简称 《申请单》），但不必填写相对应的蓝字专用发票信息； 购买方主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票 通知单》 （以下简称《通知单》 ）； 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额 中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后， 与留存的 《通 知单》一并作为记账凭证。 销售方应做如下处理 : 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票（销项 负数发票），红字专用发票应与《通知单》一一对应； 发生销售退回（含部分销售退回）或销售折让的，销售方还 应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印 件报送主管税务机关备案。 折扣折让行为开具红字专用发票是依据《国家税务总局关于 纳税人折扣折让行为开具红字专用发票问题的通知》 （国税 函[2006]1279 号）的规定： 纳税人销售货物并向购买方开具 增值税专用发票后，由于购买方在一定时期内累计购买货物 达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销售方给予 购买方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销售方可 按现行《增值税专用发票使用规定》开具红字专用发票。 情形二：专用发票抵扣联、发票联均无法认证，并且开票时 间已经超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方 开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时： 购买方应作如下处理： 购买方填报《申请单》 ，并在《申请单》上填写具体原因以 及相对应的蓝字专用发票的信息； 购买方主管税务机关审核后出具《通知单》 ； 购买方不作进项税额转出处理。 销售方应作如下处理： 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票（销项 负数发票），红字专用发票应与《通知单》一一对应。 情形三：购买方所购买货物不属于增值税扣税项目范围，取 得的专用发票未经认证，并且开票时间已经超过销售方开票 当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已 经抄税的，需要开具红字专用发票时： 购买方和销售方的处理流程同情形二所述。 情形四：当出现认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用 发票代码、 号码认证不符”，并且开票时间已经超过销售方开 票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方 已经抄税的情况，需要开具红字专用发票时： 购买方应作如下处理： 购买方填报《申请单》 ，并在申请单上填写具体原因及相对 应的蓝字专用发票信息； 购买方主管税务机关审核后出具《通知单》 ； 销售方的处理同情形二所述。 情形五：开票有误，购买方拒收，并且开票时间已经超过销 售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但 销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时： 购买方应作如下处理： 由购买方出具写明拒收理由、具体错误项目以及正确内容的 书面材料（加盖购买方公章） 。 销售方应作如下处理： 在专用发票认证期限内（自专用发票开具之日起 90 日内） 向主管税务机关填报《申请单》 ，并在《申请单》上填写具 体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，以及上述购买方出 具的书面材料； 销售方主管税务机关审核确认后出具《通知单》 ，销售方凭 《通知单》开具红字专用发票， 红字专用发票应与 《通知单》 一一对应。 情形六：当出现开票有误等尚未将专用发票交付购买方，并 且开票时间已经超