搭建行业模型强化税源监控推进科学化专业化精细化管理参考.pdfVIP

内部资料 注意保存 税 收 经 济 调 研 第 一 期 国 家 税 务 总 局 2009 年 4 月 14 日 搭建行业模型 强化税源监控 推进科学化专业化精细化管理 浙江省国家税务局 钱宝荣 近年来，浙江省国税系统按照科学化、专业化、精细化管理的要 求，通过典型调查，掌握行业税收与经济规律， 利用相同产品在一定 时期内相对稳定的投入产出关系和企业的基本能源消耗、原材料成本、 人力成本、费用 等数据，搭建 行业或产品的税源监控模型 （以下简称 行业建模），据以计算企业的销售、存货以及其它涉税信息；在此基 1 础上，开发应用行业税源动态分析监控系统，使税源控管更具针对性， 较好地解决了不同企业间的税收公平问题，在强化税源管理、降低涉 税风险、实现税收公平等方面发挥了重要作用。 一、行业建模工作开展情况 （一）行业模型建立 1．行业模型的基本内容。主要包括行业背景（行业基本情况、行 业生产工艺流程、行业税收管理现状、行业模型监控选用的方法等）、 数据采集表和采集周期、指标参数、模型设置（模型名称、模型公式、 数据来源、模型解释）、模型应用（疑点确定）。 2 ．模型监控的基本原理。 模型监控主要是通过开展行业典型调查， 掌握行业生产经营规律，测算出各类指标的相关性，以实物流为主线， 利用行业评估模型估算企业税基，根据估算税额和企业实际申报缴纳 税额的差值及差异率来筛选疑点对象。这种方法较多地采用了企业的 物耗、能耗等相对客观的生产经营数据，使税收管理从传统的查账管 理向估算企业生产能力转变，使税源监控更加科学、准确，也更具针 对性。 3．行业模型监控的一般程序。行业模型监控以行业管理为前提， 通过“细分行业－开展行业调查－建立行业模型－分析评估－反馈总 结－事后跟踪”的工作程序，实现对行业税源的有效监控。 （1）细分行业。 在国家统计局颁布的 《国民经济行业分类与代码》 确定的国民经济 98 个大类、 915 个小行业基础上，结合浙江区域经济 1 实际情况，再作行业细分和重组，形成了服装、纺织印染、皮鞋、黄 酒、纸业等一些特色行业，实施分类管理，确定建模对象。 （2 ）开展行业调查。开展行业调查、建立行业数据模型是行业税 源监控的关键。重点分两阶段：第一阶段是抽样调查，在已确定的特 色行业中选取若干样本 （一般选择生产规模中等、 纳税信用好的企业） ， 通过下户调查或走访行业协会，收集行业相关信息，如产品种类、工 艺流程、成本构成、物耗及能耗使用情况、生产和销售规律等。第二 阶段，根据抽样调查结果，开展全行业调查，以摸清行业规律，修正 行业分类，初步确定行业监控指标。 （3）建立行业模型。利用行业调查资料，从中找出直接影响企业 产出水平、在企业生产经营中 客观依存度较大、企业主观较难改变的 因素 ，经过测算分析，确定能体现行业标准、用以测算企业生产能力 或税基的指标参数，如投入产出比、废品产出率、单位产品原材料耗 比率、单位产品能耗比率等，然后根据这些指标参数设置模型公式， 建立模型。建模基本方法主要有投入产出（物耗）法、能耗法、设备