2020年中级会计职称《中级会计实务》 -考情预测 (14).docxVIP

2020年本章重要考点预测： 所得税首期或非首期的会计处理 暂时性差异的计算及类别辨析 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益相关所得税会计处理 研究开发费用加计扣除有关所得税影响规定 项目账面价值〉计税基础账面价值〈计税基础资产 项目 账面价值〉计税基础 账面价值〈计税基础 资产 应纳税暂时性差异 （通延所得税负债） 差异X，来税率 可抵扣暂时性差异 （通延所得税资产） 负债 可抵扣暂时性差异 （逮延所得税资产） 苴异X未来税率 应纳税暂时性差异 （逮延所得税负债） 资产的账面价值=原值一折旧一摊销一减值准备 负债的账面价值=原值 资产的计税基础:目前时点上，税法认为该资产值多少钱。 负债的计税基础=原值一未来抵扣金额 第一节计税基础与暂时性差异 一、所得税会计概述 所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法。《企业会计准则第18号一一 所得税》采用了资产负债表债务法核算所得税。 在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算。 发生特殊交易或事项时，如企业合并，在确认因交易或事项产生的资产、负债时即应确认相关的所得税 影响。 比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，分别应纳税暂 时性差异与可抵扣暂时性差异，确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额,并 与期初递延所得税资产