2020年中级会计职称《中级会计实务》-模拟试题 (2).docxVIP

一、单项选择题 甲公司2X19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品 400件，不含税单位售价为650元，单位成本为500元，增值税税率为13%；乙公司收到A产品后3个 月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2X19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根 据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2X19年12月31日，上述己销售的A产品尚未发 生退回，重新预计的退货率为20%。甲公司因销售A产品对2X19年度利润总额的影响是()元。 0 B. 42000 C. 48000 D. 60000 【分析】①12月3日甲公司销售商品时作如下分录： 借：应收账款 293800 [650X400X (1 + 13%)] 贷：主营业务收入 182000 预计负债 78000 (650 X 400 X 30%) 应交税费——应交增值税(销项税额) 33800 (650X400X13%) 借：主营业务成本140000 应收退货成本 60000 (400 X 500 X 30%) 贷：库存商品 200000 ②2X19年末，甲公司对退货率重新评估而进行调整： 借：预计负债 26000 (650X400X10%) 贷：主营业务收入 26000 借：主营业务成本 20000 贷：应收退货成本 20000 (400X500X 10%) 由分录可见，2X19