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企业内部控制审计指引详解引言：一、为什么要如此重视内部控制？ （一）国家整体管制角度 （2001年大陆财政部发布《内部会计控制规范》） （二）单个企业发展角度 企业（公司）质量与效益的重要性 （二）社会公众需求角度 关注财务报表→同时关注相关内部控制二、什么是企业内部控制？（一）内部控制的概念 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。（全面内部控制理念）（二）内部控制的5目标 合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略。美国内控目标如下: 美国和国际上通常认为内部控制应实现以下3大目标： 即合理保证实现： （1）财务报告（financial reporting）的可靠性； （2）经营（operation）的效率和效果； （3）对法律法规的遵守（compliance）。 注：资产安全目标哪去了？（三）内部控制的5要素1、内部环境（控制环境）2、风险评估3、信息与沟通4、控制活动5、内部监督 (对控制的监督)（四）内部控制的固有局限性 内部控制存在下列固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证： 1、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效； 2、可能由于两个或更多人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。三、内部控制标准体系1、企业内部控制基本规